Exencion De Pago Isr E Iva

Exención del pago del ISR e IVA en la enajenación de casa
habitación
Por: CPC Y MDF Fernando Gutiérrez López
Director General de Gutiérrez Gocss, S.C.
Contadores públicos y abogados

Una de las operaciones constantes que realizan en la economía mexicana, las personas físicas, es la compra
venta de inmuebles, principalmente la de enajenación de casa habitación, operación que pasadesapercibido
o no se le toma importancia, inclusive los notarios por lo general, sin herir sentimientos porque existen
excepciones, al realizar la operación no extienden constancia al vendedor de dicha operación, es al
comprador a quien le entregan el comprobante de compra venta, consistente en la escritura y copia del pago
de las contribuciones que en su caso haya realizado, y la pregunta ¿y elvendedor que?. El vendedor es que
debe presentar dentro de la declaración del ejercicio, la declaración de la operación, aún cuando esta no sea
acumulable, error que les puede costar al vendedor que en una revisión del pago de contribucione s se los
acumulen y tengan que pagar por un ingreso no acumulable, por disposición del quinto párrafo del artículo 109
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Enla venta de casa habitación realizada por una persona física se exenta del pago del impuesto so bre la
renta, ya bien por una parte de ella o, en su caso en su totalidad, bajo las condiciones establecidas en el
inciso a) de la fracción XV del artículo 109 de la Ley del impuesto sobre la renta.
El artículo 129 del reglamento de la Ley citada, en forma ilegal, sin que la ley se lo mande yrebasando a ésta,
violando los principios de legalidad y de reserva de ley, para considerar “que la casa habitación del
contribuyente comprende además la superficie del terreno que no exceda de tres veces el área
cubierta por las construcciones que integran la casa habitación”.
El artículo reglamentario anterior citado, arbitrariamente establece limitaciones a la casa habitación, en cuanto
alterreno donde se encuentra la construcción, sin tomar en cuenta que existen co nstrucciones verticales y
horizontales, en la que ambas pueden cubrir u ocupar la misma superficie en las construcciones, pero no así
la misma cantidad de construcción, además tampoco toma en cuenta que existen áreas de jardinería que
cada casa habitación utiliza en diferentes dimensiones, áreas de alberca y espacios paraautos sin que para
ello este construido, áreas para hacer deportes, bueno, en la casa habitación se reúnen varios tipo de áreas y
elementos que forman parte de ella, y no solo de la constr ucción de la vivienda, que el reglamento ignora y
rompe con la legalidad, por lo que el artículo en comento es inaplicable por vulnerar el interés jurídico del
contribuyente, así también tomando en cuentaque este artículo reglamentario (Art. 129) fue publ icado el 4 de
diciembre de 2006 aplicable para la disposición establecida en el inciso a), de la fracción XV del artículo 109
de la Ley del impuesto sobre la renta, vigente hasta el 31 de diciembre de 2006, no debe aplicarse para 2007
ya que las reforma a dicho inciso publicado el 27 de diciembre de 2006, vigente a partir de 1 de enero de 2007establece nuevas condiciones y limitaciones que no concuerdan con el artículo reglamentario en cita. A
continuación transcribo la tesis de jurisprudencia relativa a la aplicación jurídica del reglamento.
FACULTAD REGLAMENTARIA DEL EJECUTIVO FEDERAL. INTERPRETACIÓN DE LA FRACCIÓN I DEL
ARTÍCULO 89 DE LA CONSTITUCIÓN. La facultad reglamentaria que el artículo 89, fracción I, de la
ConstituciónFederal otorga al Ejecutivo de la Unión para proveer en la esfera administrativa a la exacta
observancia de las leyes, puede ser ejercida mediante distintos actos y en diversos momentos según lo
ameriten las circunstancias, sin más limite que el de no rebasar no contravenir las disp osiciones que se
reglamenten. Por tanto, no es forzoso que se ejerza tal facultad en un solo acto, porque ello...