FASES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD PRIVADA RAFAEL BELLOSO CHACÍN
VICERECTORADO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO
DECANATO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO
MAESTRIA EN GENERENCIA TRIBUTARIA









FASES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA E IDENTIFICACION Y EVALUACION DEL RIESGO DE ERROR MATERIAL




PRESENTADO POR









Maracaibo, Noviembre 2013


INDICE
1. Fasesde la auditoria tributaria.
2. Fase Preliminar
3. Formalización
4. Planificación
5. Desarrollo del Programa.
6. Contrastación de las evidencias.
7. Evaluación
8. Identificación y evaluación del riesgo de error material mediante entendimiento de la entidad y su entorno NIA 35.


INTRODUCCIÓN

Una de las razones principales de la auditoria tributaria es prepararse para recibir a laadministración tributaria, es decir el contribuyente requiere conocer la situación tributaria en que se encuentra a efectos de evitar sorpresas a la hora de una fiscalización. Otra razón no menos importante es que la auditoria tributaria permite llevar a cabo la optimización de los controles internos a fin de prever un posible incumplimiento de la obligación que tiene el contribuyente con el fisco.En una auditoria es vital la planificación, es allí donde se va a desarrollar en el examen, una vez obtenido un conocimiento general de la empresa, como etapa previa a la planificación. También hay que hacer énfasis en el auditor tributario, su preparación, consideraciones éticas, destrezas y habilidades, ya que este debe conocer, entre otros, los principios de contabilidad que lleva la empresapara los registros tributarios; observar la confianza sobre el control interno tributario; evaluar los factores de riesgos; determinar la importancia relativa y desarrollar las pruebas de auditoría necesarias para sustentar la opinión.

I.- FASES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Las etapas o fases en que tradicionalmente se ha dividido el proceso de la auditoría externa se sintetizan a continuación:1. Contactos preliminares
2. Redacción del contrato de auditoría
3. Planificación
4. Desarrollo del programa de auditoría
5. Confirmaciones con abogados y asesores externos
6. Supervisión
7. Obtención de la carta de manifestación de la dirección
8. Entrega de la carta de recomendaciones
9. Entrega del informe de auditoría
Fases del proceso de auditoría de cuentas
En lo querespecta a la auditoría fiscal privada específica, entendemos que las fases que atraviesa la misma, en poco o nada difieren de las señaladas para la auditoría con un alcance más general. Sin embargo, conviene que señalemos con más detalle las fases del proceso que presentan ciertas particularidades en auditoría fiscal, o que adquieren una mayor relevancia en el proceso de obtención de evidencia seguidopor el auditor externo independiente. En la tabla siguiente exponemos con mayor detalle las fases y las principales actuaciones llevadas a cabo por el auditor fiscal privado en cada una de ellas.

Fase
acción principal
otras actuaciones relevantes del auditor
Determinación afirmaciones
1ª
Contactos preliminares
—Estudio previo del control interno de la entidad
—Comprensión del sistemaadministrativo y contable mediante el análisis de estados financieros intermedios
—Presentación de propuesta de colaboración profesional o presupuesto

2ª
Formalización del contrato de auditoría y de la carta mandato
—Fijación de los honorarios
—Delimitación del alcance de la auditoría y de las responsabilidades del auditor y la entidad
—Establecimiento del grado de colaboración con elpersonal de la entidad
—Determinación de los plazos de ejecución del trabajo
obtención y documentación evidencia
3ª
Planificación del trabajo
—Estudio del sistema de control interno, administrativo y contable de la entidad, mediante el cuestionario fiscal de control interno
—Estudio de antecedentes, declaraciones fiscales, libros-registro, documentación-soporte, métodos y legislación de carácter...