Fiscal: Is

IMPUESTO DE SOCIEDADES

Naturaleza: Es un impuesto directo que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.

Ámbito de aplicación: Se aplica en todo el territorio español sin perjuicio de los regimenes forales de Navarra y el País Vasco y de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales.

Hecho imponible: obtención de renta por el sujeto pasivocualquiera que fuera su origen o fuente

Estimación: las cesiones de bienes y derechos se presumirán retribuidas por su valor de mercado salvo prueba en contrario

Atribución: las rentas de las sociedades civiles, herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entes sin personalidad jurídica se atribuirán a los socios, comuneros o participes y no tributaran por el IS

Sujeto pasivo: sonsujetos pasivos cuando tengan su residencia en territorio español:
 Las personas jurídicas , excepto las sociedades civiles
 Las uniones temporales de empresas UTE
 Los fondos de inversión, capital riesgo y pensiones.
Los sujetos pasivos estarán gravados por la renta total con independencia de la residencia del pagador y del lugar de su obtención

Domicilio fiscal: el domicilio socialsi ahí esta su gestión administrativa y dirección de negocios

Si en el domicilio social no esta la gestión y dirección el domicilio fiscal será donde se realice la gestión y dirección.

Si no es posible establecer el lugar del domicilio fiscal este será donde esté el mayor valor del inmovilizado.

Residencia en territorio español: son residentes en TE las entidades que cumplan alguno deestos requisitos:

 Que se constituyan conforme a las leyes españolas
 Domicilio social en TE
 La dirección efectiva ( dirección y control ) se realiza en TE


Exención total:
 El estado, las Comunidades Autónomas y entidades locales.
 Banco de España, los fondos de garantía de depósitos y los Fondos de garantía de inversión.
 Las organizaciones autónomas del Estado.
 LasEntidades de Seguridad Social.
 El Instituto de España y las instituciones con fines análogos a la Real Academia Española.

Exención Parcial:
 Entidades sin fines lucrativos.
 Los colegios profesionales.
 Los fondos de promoción de empleo.
 Las mutuas.


El devengo del impuesto: se produce el ultimo día del periodo impositivo

Base imponible: es el importe de la renta en el periodoimpositivo minorada por la compensación de BI negativas de ejercicios anteriores. Se determinara por estimación directa.

BI = resultado contable + gastos no deducibles – ingresos no computables + ingresos no contabilizados computables fiscalmente – gastos no contabilizados deducibles fiscalmente – BI negativas a compensar


AMORTIZACIONES

• Se inicia la amortización para el inmovilizadomaterial en el momento que este en condiciones de funcionar es decir cuando este disponible para su utilización y en el inmovilizado inmaterial o intangible desde el momento en que esta en condiciones de producir ingresos

• La vida útil es el tiempo durante el que se debe amortizar el bien. La vida útil se cuentas de fecha a fecha. Si la puesta en condiciones es el 1-04-2008 y tiene una vida útilde 2 años, el primer año se amortizara por 9/12 y el ultimo año por 3/12



• la base de amortización (Valor amortizable) =

El precio de adquisición del bien

+ Todos los gastos hasta su puesta en condiciones de funcionamiento

- El valor residual

• La amortización se hace deforma individualizada elemento por elemento aunque se puede hacer de forma conjunta si los elementos son similares y se puede conocer la parte de amortización que corresponde a cada elemento.

• Las instalaciones técnicas podrán constituir un único elemento de amortización.

• Para cada elemento un solo método de amortización aunque se renueven o mejoren

• El terreno dice el IS que nunca...