fiscal
Páginas: 102 (25365 palabras)
Publicado: 13 de septiembre de 2014
1. DISPOSICIONES GENERALES DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
1.1 OBJETIVOS
En diciembre de 2013, quedó abrogada la Ley del Impuesto Sobre la Renta, buscando que los sistemas impositivos sean simples, representen un menor costo administrativo para los contribuyentes.
La Ley actual contempla 195 artículos, 1 disposición temporal y 63 fracciones transitorias, la Ley anterior ya abrogadacontemplaba 238 artículos.
También se busca incorporar un mayor número de contribuyentes, adecuar el marco legal en materia fiscal de manera más eficiente y equitativa, eliminación de tratamientos preferenciales, entre otros.
La ley del ISR establece en primer término las disposiciones preliminares aplicables en rasgos generales en materia de dicho impuesto, y fija los tratamientos quecorresponden a las personas morales (empresas) y personas físicas, el ISR es un impuesto directo y su fundamento se encuentra en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que en su Artículo 31 indica que es obligación de todos los mexicanos: Fr. IV Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la maneraproporcional y equitativa que dispongan las leyes
Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
Ahora bien, conforme al Código Fiscal de la Federación las personasfísicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.
La Federación queda obligada a pagarcontribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones queestablezcan en forma expresa las propias leyes. Ahora bien el objeto del impuesto para el Impuesto Sobre la Renta serán todos los ingresos percibidos.
1.2 SUJETO
Como lo marca la Ley de Impuesto Sobre la Renta en su artículo 1, los sujetos de este impuesto son las personas morales y las personas físicas, recordemos que las personas morales tienen personalidad jurídica propia, considerándosecomo tales las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México.
1.3 DOMICILIO
El Artículo 10 del Código Fiscal de la Federación indica que se consideradomicilio fiscal:
I. Tratándose de personas físicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeño de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas...
SOBRE LA RENTA
1.1 OBJETIVOS
En diciembre de 2013, quedó abrogada la Ley del Impuesto Sobre la Renta, buscando que los sistemas impositivos sean simples, representen un menor costo administrativo para los contribuyentes.
La Ley actual contempla 195 artículos, 1 disposición temporal y 63 fracciones transitorias, la Ley anterior ya abrogadacontemplaba 238 artículos.
También se busca incorporar un mayor número de contribuyentes, adecuar el marco legal en materia fiscal de manera más eficiente y equitativa, eliminación de tratamientos preferenciales, entre otros.
La ley del ISR establece en primer término las disposiciones preliminares aplicables en rasgos generales en materia de dicho impuesto, y fija los tratamientos quecorresponden a las personas morales (empresas) y personas físicas, el ISR es un impuesto directo y su fundamento se encuentra en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que en su Artículo 31 indica que es obligación de todos los mexicanos: Fr. IV Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la maneraproporcional y equitativa que dispongan las leyes
Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
Ahora bien, conforme al Código Fiscal de la Federación las personasfísicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.
La Federación queda obligada a pagarcontribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones queestablezcan en forma expresa las propias leyes. Ahora bien el objeto del impuesto para el Impuesto Sobre la Renta serán todos los ingresos percibidos.
1.2 SUJETO
Como lo marca la Ley de Impuesto Sobre la Renta en su artículo 1, los sujetos de este impuesto son las personas morales y las personas físicas, recordemos que las personas morales tienen personalidad jurídica propia, considerándosecomo tales las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México.
1.3 DOMICILIO
El Artículo 10 del Código Fiscal de la Federación indica que se consideradomicilio fiscal:
I. Tratándose de personas físicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeño de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas...
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