Fiscal

EVASIÓN FISCAL EN EL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS CON
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

Estudio elaborado por:

David Cantalá*
Alejandro Castañeda
Jaime Sempere

Enero 2006

*Profesores adscritos al Centro de Estudios Económicos de El Colegio de México. La
responsabilidad del contenido es exclusiva del equipo y no representa la posición de la
institución que representan.Evasión Fiscal en el ISR de Personas Físicas con Ingresos por Arrendamiento

CONTENIDO:

Resumen Ejecutivo………………………………………………………. 3
Capítulo 1. Diagnóstico del ISR Personas Físicas con Ingresos por
Arrendamiento……………………………………………………………. 7
Capítulo 2. Estimación de la evasión en ISR de personas físicas por
arrendamientos…………………………………………………………..

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Capítulo 3. Recomendaciones paraabatir la evasión en el ISR de las
personas físicas con ingresos por arrendamiento……………………...

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Anexos……………………………………………………………………. 45

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Centro de Estudios Económicos - El Colegio de México

Resumen ejecutivo

Evasión en Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas con
Ingresos por Arrendamiento

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Evasión Fiscal en el ISR de Personas Físicas con Ingresos por ArrendamientoOBJETIVO Y METODOLOGÍA

El objetivo de este trabajo es estimar la magnitud de la evasión fiscal en el Impuesto Sobre
la Renta de Personas Físicas con ingresos por arrendamiento. El ejercicio correspondió al
año fiscal de 2002.

La metodología de estimación consiste en calcular el valor bruto de la producción de
arrendamientos de edificios residenciales y no residenciales, sumarle la rentade la tierra,
restarle las rentas imputadas y los arrendamientos correspondientes a personas morales. El
monto resultante de estas operaciones aritméticas sería la estimación del importe de
arrendamientos de las personas físicas. Posteriormente, al restarle a este monto una
estimación de las deducciones autorizadas por la Ley del ISR se tendrá la base gravable
potencial estimada. Al aplicara este monto una estimación de la tasa efectiva del impuesto
se tendrá la estimación de la recaudación potencial por ISR de arrendamientos de las
personas físicas. En este estudio se usan datos del sistema de Cuentas Nacionales, del
Censo Económico, de la Encuesta Nacional de Ingresos y gastos de los Hogares (ENIGH) y
del propio Servicio de Administración Tributaria (SAT).

PRINCIPALESRESULTADOS

La evasión fiscal estimada en México en el Impuesto sobre la renta de las personas físicas
con ingresos por arrendamiento es de 10,260,665 miles de pesos. Ello representa un 0.2%
del Producto Interno Bruto (PIB). La tasa de evasión es de 64%.

Considerando que la base de contribuyentes potencial fuera la resultante a partir de los
792,377 reportados por la ENIGH (Instituto Nacionalde Estadística Geografía e
Informática, INEGI) que mencionaron recibir ingresos por arrendamientos en 2002, la tasa
de evasión sería únicamente del 12.7% para los contribuyentes que presentaron
declaraciones al Servicio de Administración Tributaria. Por lo tanto, un componente muy

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importante de la evasión fiscal en este tipo deingresos se debe a la no declaración de los
mismos.

RECOMENDACIONES DE POLÍTICA

Hay que incentivar la declaración haciéndola más simple y menos costosa en términos
administrativos.

Por otro lado, una forma de incentivar la declaración y que tendría un costo político muy
bajo es el establecimiento de una casilla en el formato de la declaración donde se solicite
datos sobre la vivienda enque tiene la residencia habitual el contribuyente. La información
que se puede solicitar es el tipo de titularidad de la vivienda habitual del contribuyente (si
es rentada, prestada, o es propia) y el Registro Federal de Causantes del arrendador, en caso
de que la vivienda sea rentada. Esta información permitiría detectar la existencia de
contratos de arrendamiento, al menos, para todos...