Fiscal

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

TEMA 9

“IMPUESTO AL VALOR AGREGADO”

MATERIAL DEL PARTICIPANTE

.

ADMINISTRACIÓN GENERAL DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE

ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE

ADMINISTRACIÓN DE ACTUALIZACIÓN FISCAL

DECLARACIÓN ANUAL 2007

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN

OBJETIVO PARTICULAR

TEMA 9

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

9.1GENERALIDADES
9.1.1 Sujetos
9.1.2 Obligaciones
9.1.3 Concepto de enajenación
9.1.4 Concepto de prestación de servicios
9.1.5 Concepto de uso o goce temporal de bienes

9.2 ACTOS O ACTIVIDADES EXENTAS
9.2.1 Exenciones por enajenación
9.2.2 Exenciones por prestación de servicios
9.2.3 Exenciones por el uso o goce temporal de bienes

9.3DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE
9.3.1 Base gravable por enajenación
9.3.2 Base gravable por prestación de servicios
9.3.3 Base gravable por otorgar el uso o goce temporal de bienes

4. MOMENTO DE CAUSACIÓN DEL IMPUESTO

5. CONCEPTO Y REQUISITOS DEL IMPUESTO ACREDITABLE

6. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN COPROPIEDAD Y SOCIEDAD CONYUGAL

9.7 PAGOS MENSUALES, FECHAS DEPRESENTACIÓN Y MECÁNICA DE CÁLCULO

INTRODUCCIÓN

El presente tema proporcionará al prestador de servicio social los conocimientos necesarios para la aplicación de las disposiciones fiscales vigentes en 2007, para la determinación de los pagos mensuales del impuesto al valor agregado, cuando se obtienen ingresos por concepto de actividades empresariales, profesionales y por otorgar el uso o gocetemporal de bienes inmuebles.

Durante el desarrollo del tema, se tratarán además de los pagos antes mencionados, las obligaciones que tienen los contribuyentes sujetos al impuesto al valor agregado y los actos y actividades exentas del citado impuesto.

Por otra parte también analizaremos las fechas de presentación de las declaraciones, ante las instituciones bancarias, así como en el portaldel Servicio de Administración Tributaria, aplicando los procedimientos que establecen las disposiciones fiscales.

OBJETIVO PARTICULAR

Al finalizar el tema, el prestador de servicio social, aplicará el procedimiento aplicable para determinar el impuesto al valor agregado cuando se obtengan ingresos por actividades empresariales, profesionales y por otorgar el uso o goce temporal de bienesinmuebles, con el fin de brindar una mejor asistencia al contribuyente en la campaña de Declaración anual 2007.

TEMA 9

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

9.1 GENERALIDADES

1. SUJETOS

Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las personas físicas que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

➢ Enajenen bienes.
➢ Presten serviciosindependientes.
➢ Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
➢ Importen bienes o servicios (Art. 1 de la LIVA)

2. OBLIGACIONES

Los obligados al pago del impuesto al valor agregado y las personas que realicen actos o actividades a las cuales les sea aplicable la tasa del 0% tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de la LIVA, las siguientes:

➢ Llevarcontabilidad, de conformidad con el CFF, su Reglamento y el RLIVA, y efectuar conforme a este último la separación de los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales la LIVA libera de pago.
➢ Realizar, tratándose de comisionistas, la separación en su contabilidad y registros de las operaciones que lleven a cabo porcuenta propia de las que efectúen por cuenta del comitente.
➢ Expedir comprobantes señalando en los mismos, además de los requisitos que establezcan el CFF y su Reglamento, el IVA que se traslada expresamente y por separado a quien adquiera los bienes, los use o goce temporalmente o reciba los servicios. Dichos comprobantes deberán entregarse o enviarse a quien efectúa o deba efectuar la...