Fiscalidad

Facultad de Ciencias Empresariales
y Turismo de Ourense
Master CIDIE 11-12

MASTER EN CREACIÓN, DIRECCIÓN
E INNOVACIÓN DE LA EMPRESA

PARTE I: ASPECTOS BÁSICOS DE LA
FISCALIDAD
(PARTE APLICADA)
Ourense, 3 y 4 de febrero de 2012

Alberto Vaquero (vaquero@uvigo.es)
Departamento de Economía Aplicada
Facultad de Ciencias Empresariales y Turismo de Ourense
Universidad de VigoFacultad de Ciencias Empresariales
y Turismo de Ourense
Master CIDIE 11-12

Ejemplo 1: Estimación Directa Normal
Sea el caso de un profesional por cuenta propia que en 2011 obtiene los
siguientes ingresos e incurre en los siguientes gastos :
— A) INGRESOS:
— Facturas a Personas Físicas

.............................

— Importe Neto de Facturas a Sociedades

................

18.000 €30.000 €

— Importe Neto de un Trabajo publicado en una revista profesional
...............................................................
1.160 €
— Premio científico no exento por el artículo publicado .......

Cuadro legislativo y fiscal para la constitución, crecimiento y la innovación (parte fiscal). Master CIDIE 11-12

10.000 €

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Ejemplo 1: Estimación Directa Normal
B) GASTOS:
— Cuota de la Asociación Profesional.......... 240 €
— Mutualidad de Previsión Social....60 €
— Sueldo y Seguridad Social de su Secretaria, siéndolo su hija, de 17 años,
que convive en el hogar familiar..6.500 €
— Compras de Libros, material de escritorio y suscripciones a publicaciones
profesionales.........................1.050 €
— Seguro voluntario de Vida de la Asociación de Profesionales:

800 €

— Amortización del local (al 5%) .......................... 5.000 €
— Agua, Luz y Teléfono.......................................900 €
— Seguros Autónomos..................................................
— Aportación a un Plan de Pensiones....................

2.000 €

1.000 €

— Gastosvarios: Asistencia al Congreso Anual de Profesionales del sector ...
500 €
Calcúlese el Rendimiento Neto en Estimación Directa Normal.

Cuadro legislativo y fiscal para la constitución, crecimiento y la innovación (parte fiscal). Master CIDIE 11-12

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Ejemplo 1: EDN
Para determinar el Rendimiento Neto enEstimación Directa Normal es
necesario calcular la diferencia entre Ingresos íntegros y Gastos
deducibles. En el enunciado tenemos algunos ingresos netos y gastos que
no son deducibles, por tanto, de partida es necesario adecuar las dos
partidas.
— Ingresos : Transformación de importes netos en íntegros ==>
Retención = 15%. RB = ==> RB = 31.160 / 0,85 = 36.658,82.
Retención = 36.658,82 - 31.160 =5.498,82 €
— Alternativamente, 31.160
--------- 85; X
--------- 100
X = Rendimiento Bruto : 36.658,82 €
— Por tanto, Ingresos Íntegros = 36.658,82 + 18.000 + 10.000:
......
64.658,82 €

Cuadro legislativo y fiscal para la constitución, crecimiento y la innovación (parte fiscal). Master CIDIE 11-12

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Master CIDIE 11-12Ejemplo 1: EDN
Gastos : discusión sobre deducibilidad de los gastos:
— a) Cuota de la asociación: No deducible al no ser obligatoria.
— b) La Mutualidad Previsión: Se excluye su deducibilidad. Su
consideración se producirá por la vía de la reducción en la Base
Imponible.
— c) El Seguro de Vida Voluntario no contratado sobre bienes afectos a
la actividad.
— d) La Aportación al Plan dePensiones : que el profesional a hecho
para sí mismo. Sería, como para cualquier otro Sujeto Pasivo,
deducible en la Base Imponible. Sí sería deducible la aportación que
el empresario o profesional haya hecho como Promotor a un Plan de
Pensiones para sus trabajadores en virtud de convenio laboral.
— e) Los Gastos de asistencia al Congreso Anual: en principio sí lo
deducimos aunque quedaría saber...