gastos rechazados LIR

TEMA DE COLECCIÓN

GASTOS RECHAZADOS, ART. 33 Nº 1, PAGADOS EN EL EJERCICIO (ART. 21)

3

(A) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de
hecho y comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en Chile;
propietarios, socios o comuneros de empresas individuales,EIRL, sociedades o comunidades que no sean sociedades anónimas, sociedades por acciones, en comandita por acciones respecto de socios accionistas y agencias de empresas extranjeras, que declaran la
renta efectiva en la Primera Categoría, mediante contabilidad completa, según normas de
la Letra A) del artículo 14 ó 14 bis de la Ley de la Renta
(1) Estas personas deben declarar en esta Línea 3(Código 106), para los efectos de
gravarlos con el impuesto Global Complementario, los gastos rechazados que les informen
las respectivas empresas, sociedades o comunidades, de las cuales son propietarios, socios o comuneros, registrando, a su vez, en el Código (602) de la misma línea, el crédito por
impuesto de Primera Categoría a que dan derecho tales partidas, el cual posteriormente se
traslada alas líneas 27 ó 31, del Formulario Nº 22, de acuerdo a si dicho crédito da derecho
o no a devolución al contribuyente.
(2) Los gastos rechazados que las empresas, sociedades o comunidades, deben informar a sus propietarios, socios o comuneros, son aquellos que cumplan con los requisitos
que establece el inciso primero del artículo 21 de la Ley de la Renta, los cuales para los
efectos de gravarloscon el impuesto Global Complementario, se entienden retirados por las
personas naturales antes indicadas, al 31 de Diciembre del año 2009.
(3) Las partidas que se encuentran en esta situación, son aquellas que representan o
constituyen gastos, pero que la ley no acepta su deducción como tales, y se gravan bajo las
siguientes condiciones:
a) Deben tratarse de retiros de especies o de cantidadesrepresentativas de desembolsos de dinero, que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo,
comprendiéndose, al tenor de lo dispuesto por los artículos 31 y 33 Nº 1 de la Ley
de la Renta, entre otros, los siguientes:

74

a.1)

Remuneraciones pagadas al cónyuge del contribuyente o a los hijos de éste,
solteros menores de 18 años (letra b) Nº 1, Art. 33);

a.2)

La parte de los costos,gastos y desembolsos que excedan de los ingresos no
reputados renta o rentas exentas, los cuales deben rebajarse de los beneficios que dichos ingresos o rentas originan (letra e) Nº 1, Art. 33);

a.3)

Los gastos o desembolsos provenientes de los siguientes beneficios que se
otorguen a las personas señaladas en el inciso segundo del Nº 6 del Art. 31 o
a accionistas de sociedades anónimas cerradas oa accionistas de sociedades anónimas abiertas dueños del 10% o más de las acciones, al empresario
individual o socios de sociedades de personas y a personas que en general
tengan interés en la sociedad o empresa: uso o goce que no sea necesario
para producir la renta, de bienes a título gratuito o avaluados en un valor
inferior al costo, condonación total o parcial de deudas, exceso de interesespagados, arriendos pagados que se consideren desproporcionados, acciones suscritas a precios especiales y todo otro beneficio similar, (letra f), Nº 1,
Art. 33);

MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

Cantidades cuya deducción no autoriza el Art. 31 o que se rebajen en exceso
de los márgenes permitidos por la ley o la Dirección Regional, en su caso
(letra g), Nº 1, Art. 33);

a.5)

Impuesto de PrimeraCategoría de cargo de la empresa o sociedad y las contribuciones de bienes raíces, cuando estas últimas conforme a lo dispuesto
por el Nº 2 del artículo 31 de la Ley de la Renta no sean consideradas un
gasto tributario aceptado por constituir o se utilicen como crédito en contra
del impuesto de Primera Categoría. Estas partidas se consideran gastos rechazados para los efectos del artículo 21,...