Gastos Tributarios


Los presupuestos de gastos tributarios: Conceptos y desafíos de implementación *
Luiz Villela, Andrea Lemgruber y Michael Jorratt **
* Este estudio es el resultado de un trabajo conjunto del Banco Interamericano de Desarrollo y el Fondo Monetario Internacional y está basado en trabajos y presentaciones del Seminario Internacional sobre Gastos Tributarios organizado por la Vicepresidenciade Sectores y Conocimiento del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y el Departamento de Finanzas Públicas del Fondo Monetario Internacional (FMI) el 3 y 4 de noviembre de 2008 en Washington, DC. Este documento originalmente fue publicado por el Sector de Capacidad Institucional y Finanzas del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y ha sido incluido en la edición actual de la RevistaInternacional de Presupuesto Público según el permiso concedido por dicha institución. Las opiniones expresadas en este Documento de Trabajo son responsabilidad del autor y no representan necesariamente las del BID ni la política del BID.
** Luiz Villela es economista sénior de la División de Gestión Fiscal y Municipal del Sector de Capacidad Institucional y Finanzas de la Vicepresidencia de Sectoresy Conocimiento del BID.
Andrea Lemgruber es economista sénior de la División de Administración Tributaria del Departamento de Finanzas Públicas del FMI. Michael Jorratt es Consultor del BID.

1. Introducción
El gasto tributario, entendido como aquella recaudación que el fisco deja de percibir en virtud de la aplicación de concesiones o regímenes impositivos especiales, es una de lasvarias herramientas de que disponen los gobiernos para ejecutar sus políticas públicas. Su finalidad es favorecer o estimular a determinados sectores, actividades, regiones o agentes de la economía. También se suele llamar a esta variable “renuncia tributaria”, aludiendo al hecho de que por esta vía el fisco desiste parcial o totalmente de aplicar el régimen impositivo general, atendiendo a unobjetivo superior de política económica o social.
El concepto de gasto tributario surgió a comienzos de los años sesenta, prácticamente de manera simultánea en Alemania y Estados Unidos, países que fueron los primeros en elaborar presupuestos de gastos tributarios, como una forma de dar transparencia a la acción pública ejecutada por esta vía, tal como normalmente se hace con el gasto directo. Conposterioridad, durante los años ochenta, esta práctica se hizo extensiva a casi todos los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y a unos pocos países en desarrollo.
La demanda de la comunidad internacional por una mayor transparencia en materia de política fiscal, junto con una tendencia creciente al uso de concesiones tributarias, sobre todo en países endesarrollo que buscan atraer inversiones, extendió el interés por el tema de los gastos tributarios al resto del mundo. En 1998, el Fondo Monetario Internacional lanzó su Código de Buenas Prácticas en Transparencia Fiscal, el cual, junto con las recomendaciones de la OCDE sobre gastos tributarios, contribuyó a divulgar la problemática y llamar la atención sobre la importancia de su estimación envarios países.
Sin embargo, a pesar de tales esfuerzos, se debe admitir que el gasto tributario continúa siendo una cuestión poco estudiada, especialmente en los países en desarrollo, y que no se puede contar aún con metodologías analíticas sistemáticas que permitan evaluar la dimensión de los gastos tributarios y hacer comparaciones y análisis entre países. Especialmente en América Latina–región que ha utilizado los gastos tributarios como herramienta de atracción de inversiones–, este es un tema fundamental para conocer la práctica del otorgamiento de incentivos y sus efectos. Se busca proponer políticas que tengan mayor basamento en estudios técnicos y, al mismo tiempo, promover el aumento de la transparencia fiscal.
Son cuatro los grandes temas que demuestran la importancia de...