Generalidades De La Ley De Isr

MODULO 2

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

GASTOS DEDUCIBLES


Gasto deducible, es la cantidad que se puede restar de la renta del contribuyente, como parte del procedimiento de determinación de la renta imponible.

Son todos aquellos costos y gastos utilizados para la producción, distribución comercialización de bienes y/o prestación de servicios, necesarios para producir o conservar lafuente productora de rentas gravadas.

Artículo 38. De la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Decreto Número 26-92)
(RENTA IMPONIBLE EN EL REGIMEN OPTATIVO PREVISTO EN EL ARTICULO 72 DE LA LEY): Los contribuyentes del impuesto que opten por el régimen establecido en el artículo 72 de esta ley, deberán determinar su renta imponible, deduciendo de su renta bruta, solo los costos y gastos necesariospara producir o conservar la fuente productora de las rentas gravadas, sumando los costos y gastos no deducibles y restando sus rentas exentas. Se consideran costos y gastos necesarios para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas los siguientes:

a) El costo de producción y de venta de mercancías y de los servicios que les hayan prestado.

b) Los gastos de transporte,combustibles, fuerza motriz y similares.

c) Los costos y gastos necesarios para las explotaciones agropecuarias.

d) Los sueldos, sobresueldos, salarios, bonificaciones, comisiones, gratificaciones, dietas, aguinaldos anuales otorgados a todos los trabajadores en forma generalizada y establecidos por la ley o en pactos colectivos de trabajo, debidamente aprobados por autoridad competente; así comocualquier otra remuneración por servicios efectivamente prestados al contribuyente por empleados y obreros. Sin embargo, estas deducciones pueden limitarse total o parcialmente, si no se comprueba que corresponden a trabajos realmente desempeñados, necesarios para la obtención de rentas gravadas, y que los gastos son proporcionales al tiempo aplicado a la labor, o a la cantidad y calidad deltrabajo y a la importancia del negocio; todo ello, cuando se trate de remuneraciones para:

i Empleados en general;


ii) Socios o consejeros de sociedades anónimas, o administradores de sociedades en comandita por acciones, que sean sus principales accionistas. La deducción máxima por estos conceptos se limitará a un monto total anual del diez por ciento (10%) sobre las ventas oingresos brutos siempre que se haga y pague la retención correspondiente;


iii) Cónyuges y parientes consanguíneos dentro de los grados de ley, de tales socios, consejeros o administradores. La deducción máxima por estos conceptos se limitará en cada caso, a la mayor retribución asignada en la nómina de empleados sin ninguna vinculación de parentesco.

e) Las cuotas patronalespagadas al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, -IGSS-, Instituto de Recreación de los Trabajadores, -IRTRA-, Instituto Técnico de Capacitación, -INTECAP- y otras cuotas o desembolsos obligatorios, establecidos por ley; y las cuotas pagadas a las asociaciones y fundaciones no lucrativas, de asistencia, servicio social y científicas; a las universidades y a las entidades gremiales y culturales,debidamente autorizadas.


Las primas, contribuciones, cuotas o aportes establecidos en planes de previsión social, pensiones y jubilaciones, que sean de capitalización individual; así como las primas de seguros médicos para trabajadores.

En el Decreto 10-2012 indica que el Instituto de Guatemalteco de Seguridad Social y la Superintendencia de Administración Tributaria estánobligados a intercambiar información proporcionada por los patronos respecto de los trabajadores.

f) Las indemnizaciones pagadas por terminación de la relación laboral, o las reservas que se constituyan hasta el límite del ocho punto treinta y tres por ciento (8.33%) del total de las remuneraciones anuales. Tales deducciones serán procedentes, en tanto no estuvieran comprendidas en los planes...