GUIA DEL ESTUDIANTE DE FUNDAMENTOS DE DERECHO FISCAL2Unidad 3
Páginas: 44 (10936 palabras)
Publicado: 3 de junio de 2015
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PLAN DE ESTUDIOS 2013
CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO
UNIDAD DE COMPETENCIA 3.
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
PROPÓSITO DE LA UNIDAD DE COMPETENCIA.
Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de conformidad al código
fiscal de la federación a fin de que hayan sido presentadas en tiempo y forma.
SECUENCIA TEMÁTICA.
3.1 Facultades de presunción de basesfiscales.
3.2 Facultad de solicitud de documentos, declaraciones e informes.
3.3 Facultades de comprobación.
CONOCIMIENTOS.
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CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO
Facultades de presunción de bases fiscales.
Facultad de solicitud de documentos, declaraciones e informes.
Facultades de comprobación.
HABILIDADES.
Identificar alvisitador y sus facultades.
Analizar el resultado de la revisión realizada por la autoridad fiscal y/o el auditor
externo.
ACTITUDES Y VALORES.
Responsabilidad.
Honestidad.
Trabajo colaborativo.
INTRODUCCIÓN A LA UNIDAD DE COMPETENCIA.
En esta unidad veremos que dentro de las facultades que tienen nuestras
autoridades, destacan las que tiene el SAT, que cuenta con extensas facultades
que el CFFle otorga para ejercer sus actos de fiscalización hacia los
contribuyentes. En efecto, el CFF otorga a las autoridades hacendarías facultades
plenas, a fin de comprobar si los sujetos obligados, los responsables solidarios o
los terceros relacionados han cumplido con sus obligaciones fiscales, o bien
determinar las contribuciones que hayan omitido cumplir, así como el comprobar la
posiblecomisión de delitos fiscales. Entre las potestades que incluye el referido
ordenamiento
legal,
destacan
fundamentalmente
la
de
practicar
visitas
domiciliarias a los contribuyentes, igualmente, cuentan con la facultad de revisión
de escritorio o de gabinete, ahora por medios electrónicos, que implica el análisis
de la contabilidad, datos, informes o documentos de los contribuyentes. Asimismo,
estánfacultadas para verificar el cumplimiento de obligaciones en la expedición de
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comprobantes fiscales, presentación de solicitudes o avisos ante el RFC, o bien la
revisión de dictámenes formulados por Contadores Públicos registrados, ya sea
por la emisión de Estados financieros decontribuyentes, así como por la
enajenación de acciones, y declaratorias de solicitud de devolución de saldos a
favor de IVA o cualquier otro acto que se emita y que tenga relación con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
3.1 FACULTADES DE PRESUNCIÓN DE BASES FISCALES.
De conformidad con el Código Fiscal de la Federación, las autoridades fiscales
tienen facultades de determinar a loscontribuyentes, cuando se ubiquen dentro de
los supuestos establecidos por el citado Código, los elementos o las bases sobre
las cuales se deben pagar las contribuciones correspondientes. Estas bases re
refieren a los siguientes conceptos:
Esta facultad de las autoridades fiscales de presunción de bases fiscales debe
estar acorde a lo que establezcan las leyes específicas. Por ejemplo en cuanto a
ley delImpuesto Sobre la Renta, el Marcelino López14 menciona que “La Ley del
Impuesto Sobre la Renta no puede ser ajena a una compleja realidad como lo es
la determinación presuntiva. Por tal motivo el legislador establece en su artículo 20
(ahora en la nueva LISR en su artículo 18), lo siguiente, respecto de lo que se
considera ingreso acumulable para las personas morales del título II de dicha ley:
“I.Los ingresos determinados, inclusivamente presuntivamente por las autoridades
fiscales, en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales.”
“Lo dicho permite concluir que todas las presunciones establecidas en la Ley del
Impuesto sobre la Renta y en Código Fiscal de la Federación, de las que deriva la
facultad de la autoridad fiscal para calcular el valor de los ingresos presuntos de...
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UNIDAD DE COMPETENCIA 3.
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
PROPÓSITO DE LA UNIDAD DE COMPETENCIA.
Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de conformidad al código
fiscal de la federación a fin de que hayan sido presentadas en tiempo y forma.
SECUENCIA TEMÁTICA.
3.1 Facultades de presunción de basesfiscales.
3.2 Facultad de solicitud de documentos, declaraciones e informes.
3.3 Facultades de comprobación.
CONOCIMIENTOS.
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Facultades de presunción de bases fiscales.
Facultad de solicitud de documentos, declaraciones e informes.
Facultades de comprobación.
HABILIDADES.
Identificar alvisitador y sus facultades.
Analizar el resultado de la revisión realizada por la autoridad fiscal y/o el auditor
externo.
ACTITUDES Y VALORES.
Responsabilidad.
Honestidad.
Trabajo colaborativo.
INTRODUCCIÓN A LA UNIDAD DE COMPETENCIA.
En esta unidad veremos que dentro de las facultades que tienen nuestras
autoridades, destacan las que tiene el SAT, que cuenta con extensas facultades
que el CFFle otorga para ejercer sus actos de fiscalización hacia los
contribuyentes. En efecto, el CFF otorga a las autoridades hacendarías facultades
plenas, a fin de comprobar si los sujetos obligados, los responsables solidarios o
los terceros relacionados han cumplido con sus obligaciones fiscales, o bien
determinar las contribuciones que hayan omitido cumplir, así como el comprobar la
posiblecomisión de delitos fiscales. Entre las potestades que incluye el referido
ordenamiento
legal,
destacan
fundamentalmente
la
de
practicar
visitas
domiciliarias a los contribuyentes, igualmente, cuentan con la facultad de revisión
de escritorio o de gabinete, ahora por medios electrónicos, que implica el análisis
de la contabilidad, datos, informes o documentos de los contribuyentes. Asimismo,
estánfacultadas para verificar el cumplimiento de obligaciones en la expedición de
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comprobantes fiscales, presentación de solicitudes o avisos ante el RFC, o bien la
revisión de dictámenes formulados por Contadores Públicos registrados, ya sea
por la emisión de Estados financieros decontribuyentes, así como por la
enajenación de acciones, y declaratorias de solicitud de devolución de saldos a
favor de IVA o cualquier otro acto que se emita y que tenga relación con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
3.1 FACULTADES DE PRESUNCIÓN DE BASES FISCALES.
De conformidad con el Código Fiscal de la Federación, las autoridades fiscales
tienen facultades de determinar a loscontribuyentes, cuando se ubiquen dentro de
los supuestos establecidos por el citado Código, los elementos o las bases sobre
las cuales se deben pagar las contribuciones correspondientes. Estas bases re
refieren a los siguientes conceptos:
Esta facultad de las autoridades fiscales de presunción de bases fiscales debe
estar acorde a lo que establezcan las leyes específicas. Por ejemplo en cuanto a
ley delImpuesto Sobre la Renta, el Marcelino López14 menciona que “La Ley del
Impuesto Sobre la Renta no puede ser ajena a una compleja realidad como lo es
la determinación presuntiva. Por tal motivo el legislador establece en su artículo 20
(ahora en la nueva LISR en su artículo 18), lo siguiente, respecto de lo que se
considera ingreso acumulable para las personas morales del título II de dicha ley:
“I.Los ingresos determinados, inclusivamente presuntivamente por las autoridades
fiscales, en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales.”
“Lo dicho permite concluir que todas las presunciones establecidas en la Ley del
Impuesto sobre la Renta y en Código Fiscal de la Federación, de las que deriva la
facultad de la autoridad fiscal para calcular el valor de los ingresos presuntos de...
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