Guia Fiscal 2014

1. Conceptos generales

1.1. ¿QUÉ ES EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS?
Es un tributo que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares, con independencia del lugar donde se hubiese producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.
Actualmente, y a nivel estatal, el impuesto sobre la renta de laspersonas físicas (IRPF) está regulado por la Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas, Ley 35/2006, de 28 de noviembre (LIRPF), así como por el Reglamento del impuesto sobre la renta de las personas físicas aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo (Reglamento del IRPF).
1.2. ¿DÓNDE SE APLICA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS?
El impuesto se aplicará en todoel territorio español, teniendo en cuenta que:
País Vasco y Navarra aplicarán sus propias normas forales.
El rendimiento del impuesto está parcialmente cedido a las restantes comunidades autónomas (50 %), que podrán regular, con sus propias normas, algunos aspectos del mismo.

1.3. ¿QUÉ RENTAS DEBEN DECLARARSE?

Los rendimientos del trabajo: prestaciones recibidas del trabajo por cuentaajena.
Los rendimientos del capital: prestaciones recibidas por la cesión de bienes y derechos integrantes del patrimonio particular de la persona física.

Los rendimientos de las actividades económicas: resultado de la actividad empresarial o profesional que desarrolla la persona física por cuenta propia.
Las ganancias y pérdidas patrimoniales: variaciones en el valor de patrimonio (empresarial oparticular) de la persona física que se computan cuando se altera la composición del mismo (transmisiones de elementos, pérdidas justificadas, incorporación de elementos al patrimonio...).
Las imputaciones de renta establecidas en la ley.


1.4. ¿QUÉ RENTAS NO DEBEN DECLARARSE?
No serán objeto de declaración las rentas no sujetas, por no realizarse el hecho imponible, y las rentas exentasque gozan del beneficio fiscal de la exención.
A) Rentas no sujetas (incluye pérdidas no computables)
Destacamos, entre las contenidas en los artículos 6, 33 y 42 de la LIRPF:
La renta que se encuentre sujetas al impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD).
Las ganancias y las pérdidas que se pongan de manifiesto en la división de la cosa común o en la disolución de la sociedad legal degananciales.
Las pérdidas debidas al consumo.
Las pérdidas debidas al juego en la parte que exceda de las ganancias del juego en el mismo periodo. En ningún caso se computarán las pérdidas derivadas de juegos sometidos al gravamen especial sobre los premios de loterías y apuestas (disp. adic. 33 de la LIRPF).
Las pérdidas debidas a transmisiones de elementos patrimoniales que en el plazo de 1 añovuelven a ser adquiridas por el mismo contribuyente (2 meses tratándose de acciones con cotización). La pérdida se computará cuando se produzca la posterior transmisión.
Las rentas generadas por transmisiones lucrativas a favor del cónyuge, descendientes o adoptados de una empresa individual, un negocio profesional o de participaciones en entidades del donante que reúnan los requisitos para nodeclararse en el impuesto sobre el patrimonio (IP), cuando: 
Cuando el donante tuviese 65 o más años o se encontrase en situación de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.
El donante dejará de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de funciones de dirección desde el momento de la transmisión.
El donatario deberá mantener lo adquirido y tener derecho a laexención en el IP durante los 10 años posteriores, salvo fallecimiento.
Las variaciones patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente.
Las entregas de productos a precios rebajados que se realicen en cantinas o comedores de empresa o economatos de carácter social (incluidos los vales de comida hasta la cuantía de 9 € diarios)....