Guia Para Elaborar Informes De Investigaci N Preliminar

Gestión Joven

Nº 10 – 2013

ISSN 1988-9011
Revista de la Agrupación Joven Iberoamericana de
pp. 59 - 74
Contabilidad y Administración de Empresas (AJOICA)
________________________________________________________________________________________

Guía para la elaboración del
informe de investigación de un
acto de corrupción
Jennifer Isabel Arroyo Chacón
Abogada, Contadora Privada IncorporadaC.P.I, Contadora Pública Autorizada C.P.A,
Auditora, Administradora Pública y Máster en Admin. Pública -Gestión Pública-.
prof.jenniferarroyo@yahoo.com ó jarroyoc@abogados.co.cr

RESUMEN
La redacción del informe de investigación de un acto de corrupción, corresponde a una
parte vital de la investigación de estos hechos, ya que recopila los principales resultados
del estudio.
De tal manera, que suredacción debe ser clara, sencilla y coherente, de forma que le
permita a un tercero que no ha participado del estudio conocer los hechos acontecidos,
las faltas cometidas y el daño patrimonial causado.
Para ello se recomienda al auditor que debe redactar este tipo de investigaciones seguir
una estructura de seis fases, que son: Párrafo de introducción, Lista de investigados,
Descripción de los Hechos,Análisis de la Teoría del Caso, Análisis de la responsabilidad
civil, Descripción de la prueba aportada y Párrafo de cierre.
Finalmente, se debe señalar que esta estructura no está contemplada en ninguna norma
que así lo obligue, pero que dada la naturaleza del objeto investigado y los fines que
persigue dicho informe, se sugiere como la manera idónea de estructura de este
informe, de tal formaque le permita a la autoridad competente identificar y conocer el
acto de corrupción investigado; y así tomar la mejor decisión sobre las acciones a seguir
con los resultados de dicho informe.
Palabras clave: Corrupción, informe final de investigación, auditoría forense,
responsabilidad civil.
ABSTRACT
The wording of the research report of an act of corruption corresponds to a vital part of
theinvestigation of these facts, since it collects the main results of the study.
Thus, it’s wording to be clear, simple and consistent, so that you allow a third party who
has not participated in the study to know the events, the wrongful acts and caused
property damage.
For it is recommended that the auditor is required to produce this type of research to
follow a structure of six phases, namely:Introduction Paragraph, List of investigated,
Description of Facts, Analysis of the Theory of the Case, Analysis of liability, Description
Bring forth the test and closing Statement.
Finally, it should be noted that this structure is not covered by any standard that they
require, but given the nature of the investigated object and purpose pursued by the
report, is suggested as the ideal way tostructure this report, so that will enable the

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Nº 10 – 2013

ISSN 1988-9011
Revista de la Agrupación Joven Iberoamericana de
pp. 59 - 74
Contabilidad y Administración de Empresas (AJOICA)
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competent authority to identify and meet the corruption investigation, and so make the
best decision onactions to be taken with the results of that report.
Key words: Corruption, the final investigation report, forensic auditing, civil liability.

Introducción
Los actos de corrupción son cada vez más comunes en nuestra sociedad, tanto en el
sector público con en el sector privado, por lo que la labor de investigar este tipo de actos
es una tarea que se ha vuelto frecuente para el auditor.
Ahora bien,la redacción del informe de investigación de un acto de corrupción es quizás
la parte más importante del proceso de investigación, pues en ella se recopilan los
resultados obtenidos de la investigación, y debe estar lo suficientemente sustentado como
para que un tercero que no conozca el caso, comprenda los hechos y las faltas cometidas.
Por lo que la lógica bajo la cual se debe redactar este...