Hallazgos De Auditoría
Páginas: 10 (2269 palabras)
Publicado: 12 de mayo de 2012
1. H A L L A Z G O S D E A U D I T O R Í A
Generalmente, el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor.
El hallazgo, abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merece ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas.
2.DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA
Se denomina hallazgo de auditoría resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento, un área, actividad u operación.
Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la organización,programa o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe.
Sus elementos son: condición, criterio, causa y efecto
3. REQUISITOS PRINCIPALES EN UN HALLAZGO DE AUDITTORÍA
Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son:
* Importancia relativa que amerite ser comunicado
* Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.* Objetivo.(obrar con objetividad, equidad y realismo)
* Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.
4. FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DEHALLAZGO DE AUDITORÌA
El auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes:
* Condiciones almomento de ocurrir el hecho
* Naturaleza, complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas.
* Análisis crítico de cada hallazgo importante.
* Integridad del trabajo de auditoría.
* Autoridad legal.
* Diferencia de opinión, conclusiones y recomendaciones
5. ELEMENTOS O CARACTERISTICAS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA
Para que los hallazgos de auditoríapuedan cumplir con los objetivos que persigue el Auditor, deben estar adecuadamente redactadas, es decir deben incluir los elementos o características siguientes:
SITUACIÓN | Constituida por la condición actual encontrada (LO QUE ES) |
CRITERIO | Representado por la norma o la unidad de medida que se compara con la condición (Lo que debe ser) |
EFECTO | Consecuencia o impacto posiblepasado o futuro - cuando sea aplicable. (Diferencia entre lo que es y lo que debe ser) |
CAUSA | Razón o las razones por la que ocurrió la condición (Quien o que lo originó) |
5.1. CONDICIÓN.(lo que es)
EJEMPLOSDE CONDICIÓN A MANERA DE SÌNTESIS.
* Las comunicaciones escritas, tanto internas como externas, son inoperantes en las sucursales de la empresa.
* Se aprecia ausencia depolíticas y estrategias, para enmarcar la gestión gerencial del área de producción.
* El incremento de los costos de producción, está originando una disminución de las ventas.
LA CONDICIÓN PUEDE IDENTIFICARSE APLICANDO LAS PREGUNTAS SIGUIENTES
* ¿Cuál es el problema o situación?
* ¿Qué es lo que está equivocado o está en error?
* ¿Qué es lo que es deficiente?
* ¿Qué eslo que está sucediendo?
LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA DEBEN SER SUFICIENTES PARA EVIDENCIAR LA “CONDICIÓN”
5.2. CRITERIO. (lo que debe ser)
* El Criterio, representa la norma apropiada, el patrón de medida ó, el criterio propiamente dicho, contra el cual se mide o se compara la situación encontrada, dentro de un proceso de evaluación de las acciones administrativas.
* Comprende la normacon la cual el auditor mide la condición.
* Es también la meta que la organización está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual.
* Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal ± operativo o de control que regula el accionar de la organización examinada.
* El plan de auditoría debe señalar los...
Generalmente, el término hallazgo es empleado en un sentido crítico y se refiere a debilidades en el Sistema control interno detectadas por el auditor.
El hallazgo, abarca hechos y otra información obtenida por el auditor que merece ser comunicados a los empleados y funcionarios de la organización auditada y a otras personas interesadas.
2.DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA
Se denomina hallazgo de auditoría resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento, un área, actividad u operación.
Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la organización,programa o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe.
Sus elementos son: condición, criterio, causa y efecto
3. REQUISITOS PRINCIPALES EN UN HALLAZGO DE AUDITTORÍA
Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son:
* Importancia relativa que amerite ser comunicado
* Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.* Objetivo.(obrar con objetividad, equidad y realismo)
* Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.
4. FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DEHALLAZGO DE AUDITORÌA
El auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes:
* Condiciones almomento de ocurrir el hecho
* Naturaleza, complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas.
* Análisis crítico de cada hallazgo importante.
* Integridad del trabajo de auditoría.
* Autoridad legal.
* Diferencia de opinión, conclusiones y recomendaciones
5. ELEMENTOS O CARACTERISTICAS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA
Para que los hallazgos de auditoríapuedan cumplir con los objetivos que persigue el Auditor, deben estar adecuadamente redactadas, es decir deben incluir los elementos o características siguientes:
SITUACIÓN | Constituida por la condición actual encontrada (LO QUE ES) |
CRITERIO | Representado por la norma o la unidad de medida que se compara con la condición (Lo que debe ser) |
EFECTO | Consecuencia o impacto posiblepasado o futuro - cuando sea aplicable. (Diferencia entre lo que es y lo que debe ser) |
CAUSA | Razón o las razones por la que ocurrió la condición (Quien o que lo originó) |
5.1. CONDICIÓN.(lo que es)
EJEMPLOSDE CONDICIÓN A MANERA DE SÌNTESIS.
* Las comunicaciones escritas, tanto internas como externas, son inoperantes en las sucursales de la empresa.
* Se aprecia ausencia depolíticas y estrategias, para enmarcar la gestión gerencial del área de producción.
* El incremento de los costos de producción, está originando una disminución de las ventas.
LA CONDICIÓN PUEDE IDENTIFICARSE APLICANDO LAS PREGUNTAS SIGUIENTES
* ¿Cuál es el problema o situación?
* ¿Qué es lo que está equivocado o está en error?
* ¿Qué es lo que es deficiente?
* ¿Qué eslo que está sucediendo?
LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA DEBEN SER SUFICIENTES PARA EVIDENCIAR LA “CONDICIÓN”
5.2. CRITERIO. (lo que debe ser)
* El Criterio, representa la norma apropiada, el patrón de medida ó, el criterio propiamente dicho, contra el cual se mide o se compara la situación encontrada, dentro de un proceso de evaluación de las acciones administrativas.
* Comprende la normacon la cual el auditor mide la condición.
* Es también la meta que la organización está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual.
* Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal ± operativo o de control que regula el accionar de la organización examinada.
* El plan de auditoría debe señalar los...
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