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UNIVERSIDAD DEL BIO-BIO
Facultad de Ciencias Empresariales
Departamento de Administración y Auditoría

MEMORIA PARA OPTAR A TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

TRATAMIENTO CONTABLE - TRIBUTARIO DE LA
PROVISIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA Y DEL
RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS POR
IMPUESTOS DIFERIDOS

ALUMNOS: Camilo A. Bustos Jarpa.
Héctor A. Garrido Martínez.
PROFESOR GUÍA: Sr. JobCollao Carvajal.

CONCEPCIÓN, Febrero 2013.

Tratamiento Contable-Tributario de la Provisión por Impuesto a la Renta y del Reconocimiento de Activos y Pasivos por Impuestos diferidos.

ÍNDICE
Índice....................................................................................................................................Abreviaturas........................................................................................................................
Introducción General.........................................................................................................
Objetivos..............................................................................................................................

2.
5.
6.
8.

Capítulo I: Diferencias entre PCGA, NIIFy Norma Tributaria...................................

9.

1.1.-

Reseña Histórica.......................................................................................................

9.

1.2.-

Marco Conceptual: Conceptos Generales................................................................ 11.

1.3.1.- Contabilidad de acuerdo al Boletín TécnicoN°1.................................................... 12.
1.3.2.- Contabilidad de acuerdo a NIIF y Marco Conceptual de la Contabilidad............... 13.
1.4.-

Objetivo de la Norma Tributaria.............................................................................. 15.

1.5.- Diferencia entre la Normativa Contable y Tributaria............................................... 16.
1.5.1.- DiferenciasTemporarias.......................................................................................... 17.
1.5.2.- Diferencias Permanentes.......................................................................................... 17.
Capítulo II: Provisión por Impuesto a la Renta............................................................. 20.
2.1
Diferencias entre el Resultado Contable y el ResultadoTributario..........................
2.1.1 Resultado Contable.................................................................................................
2.1.1.1 Estado de Resultado bajo PCGA............................................................................
2.1.1.2 Estado de Resultado bajo NIIF...............................................................................
2.1.2 ResultadoTributario................................................................................................
2.1.2.1 Impuesto a la Renta de Primera Categoría..............................................................
2.1.2.2 Base Imponible........................................................................................................

20.
20.
21.
22.
23.
23.
23.

2.2.1Reconocimiento Contable del Impuesto a la Renta Corriente................................. 25.
2.2.2 Medición.................................................................................................................. 26.
2.2.3 Presentación en los EEFF........................................................................................ 27.
2.3
2.3.1
2.3.2
2.3.3

Tratamiento Tributario dela Provisión por Impuesto a la Renta............................
Efecto en la Determinación de la Renta Líquida Imponible....................................
Efecto en la Determinación del Capital Propio Tributario.......................................
Efecto en el Fondo de Utilidades Tributables..........................................................

Contador Público y Auditor
2...