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ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTROL
INTERNO APLICADOS A INSTITUCIONES DE
INTERMEDIACIÓN FINANCIERA

Cra. Daniela Biasco; Cra. Madelón Eiroa; Cra. Rosalía Nogueira

RESUMEN

La presente ponencia está basada en el trabajo de investigación monográfico efectuado por las autoras para
obtener el título de Contador Público, cuyo objetivo fue la realización de una investigación del ControlInterno y
la Gestión de Riesgos, aplicada a Instituciones Financieras. El análisis se enfoca en los modelos de supervisión y
transparencia de la información utilizados por los organismos reguladores de una serie de países seleccionados,
considerando su evolución en el tiempo y su adaptación a la realidad de cada país.

Palabras clave
Control interno
ERM
Organismo regulador
Institucionesfinancieras
Modelos de supervisión

Tabla de contenido
1.

Introducción………………………………………………………………….….… p. 2

1.1.

Relevancia de la investigación…………………………………………….….... p. 2

1.2.

Formulación del problema……………………………………………………... p. 2

1.3.

Objetivos y metodología del trabajo………………………………………....… p. 3

2. Las instituciones de intermediación financiera y los organismosreguladores.….… p. 5
2.1.

Instituciones de intermediación financiera…………………………………..… p. 5

2.2.

Organismos reguladores……………………………………………………..… p. 6

3. Interpretación de trabajo de campo y análisis comparativo de la muestra de países p. 8
3.1.

Interpretación del trabajo de campo…………………………………………... p. 13

3.2.

Modelo de supervisión y gestión de riesgos…………………….……………. p. 14

3.3.Transparencia de la información…………………………………………….... p. 17

4. Conclusiones…………………………………………………………………….... p. 20
Referencias bibliográficas………………………………………………….……….… p. 23

1

1.

Introducción

1.1.

Relevancia de la investigación

En la actualidad la economía juega un rol fundamental en la vida de un país, siendo el sistema
financiero uno de los principales determinantes de la misma. Unode los aspectos de este
sistema que resulta imprescindible para que la situación económica se mantenga sin caer en
situaciones de crisis es el Control Interno, y más específicamente los mecanismos de
regulación aplicados en las instituciones financieras que lo conforman.
Es motivación de este análisis conocer la situación actual del país en sus prácticas y
estándares de administración deriesgos y Control Interno de sus instituciones financieras
respecto a aquellas aplicadas en otros países referentes a nivel mundial.

1.2.

Formulación del problema

El Enterprise Risk Management (ERM) – Integrated Framework1 considera la existencia de
distintos grupos de interés dentro de las organizaciones y ayuda a generar valor para los
mismos, teniendo siempre como meta la consecuciónde los fines de la entidad.
Es en el contexto de esta herramienta de gestión que cada entidad selecciona su nivel de
riesgo aceptado y desarrolla mecanismos de medición del mismo, siendo para ello de mucha
ayuda el Control Interno.
En el caso de las instituciones financieras, objeto de estudio del presente trabajo, existen
intereses contrapuestos entre inversores, accionistas y directivos,inherentes al sector al que
pertenecen. Éstos deben velar por sus propios intereses, sin descuidar el hecho que sus
acreedores son también sus clientes, asumiendo posibles riesgos de iliquidez al prestar a
terceros los recursos obtenidos de sus acreedores. Como el ERM plantea, cada grupo de
interés tiene distinto apetito de riesgo lo que los puede conducir a decisiones erróneas y que
no esténalineadas con la estrategia de la institución, siendo usualmente este hecho
denominado problema de agencia.
Debido a esta particularidad, la medición del nivel de riesgo aceptado en las instituciones
financieras debe ser regulada por un organismo externo a las mismas que debe imponer un
adecuado sistema de Control Interno con el objetivo de cumplir con dicho nivel de riesgo
aceptado. La...