im puestos

ISR Personas Morales C.U.F.I.N. Cuenta de Utilidad Fiscal
El art 88 de la LISR obliga a las P. Morales a llevar una Cuenta de Utilidad Fiscal Neta esta cuenta se lleva de la siguiente manera.

Se deberán determinar los siguientes datos.
Dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México y su fecha de percepción;
Ingresos, dividendos o utilidades sujetos aregímenes fiscales preferentes en los términos del décimo párrafo del artículo 213 LISR y su fecha de percepción;
Dividendos o utilidades pagadas y su fecha de pago;
Utilidades distribuidas a que se refiere el artículo 89 LISR y su fecha de pago;
Factor de actualización a cada fecha de percepción y de pago; y
Utilidad fiscal neta de cada ejercicio.
El saldo de CUFIN que se tenga al último díade cada ejercicio, sin incluir la utilidad fiscal neta del mismo, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en que se efectuó la última actualización y hasta el último mes del ejercicio de que se trate.

Una vez determinados los datos anteriores, se deberá realizar la siguiente operación aritmética.

Al saldo inicial de CUFIN
Por (*) factor de actualización
Igual a (=) saldoactualizado a la fecha de cobro de dividendos o utilidades
Mas (+) dividendos o utilidades percibidos
Por (*) factor de actualización
Igual a (=) saldo actualizado a la fecha de cobro de ingresos, dividendos o utilidades
Más (+) ingresos, dividendos o utilidades en términos del artículo 213 LISR
Por (*) factor de actualización
Igual a (=) saldo actualizado a la fecha de pago de dividendos outilidades
Menos (-) dividendos o utilidades pagados
Por (*) factor de actualización
Igual a (=) saldo actualizado a la fecha de pago de utilidades distribuidas
Menos (-) utilidades distribuidas a que se refiere el artículo 89 LISR
Por (*) factor de actualización al último mes del ejercicio
Igual a (=) saldo actualizado al final del ejercicio
Más (+) utilidad fiscal neta del ejercicio
Igual a(=) saldo final de CUFIN

Cuando se distribuyan o se perciban dividendos o utilidades, el saldo de la cuenta que se tenga a la fecha de la distribución o de percepción, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes en el que se distribuyan o se perciban los dividendos o utilidades.

Los dividendos o utilidades pagadas y lasutilidades distribuidas a que se refiere el artículo 89 LISR, son de los que provengan del saldo de la cuenta a que se refiere dicho artículo.

No se deberán incluir los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción y aumento de capital de la misma persona que los distribuye, dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución.
En este enlace se presenta elestudio de la Utilidad Fiscal Neta; ahí mismo, se presenta una propuesta de cálculo de CUFIN.
Biografía
Libro Fiscalización
Autor academia de estudios fiscales de la contaduría pública A.C.

CALCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD DE LAS PERSONAS MORALES

El articulo 14 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta dispone que las
Personas morales determinarán y enterarán sus pagosprovisionales de dicho
Gravamen a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que
Corresponda el pago, para lo cual da a conocer el procedimiento para el cálculo de
Dichos pagos provisionales los cuales tendrán el carácter de anticipos a cuenta del
Impuesto anual.
Uno de los problemas que con frecuencia se nos presentan cuando estamos calculando los pagos provisionales deImpuesto Sobre la Renta destaca principalmente el Coeficiente de Utilidad Fiscal que debemos de considerar para dicho cálculo. Sobre este punto, es preciso comentar que la fracción I de dicho precepto legal.
Invocado con anterioridad señala al pie de la letra lo siguiente:
Art. 14
I. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que...