iman e imas

El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional – IMAN es un sistema presuntivo y obligatorio que aplica exclusivamente para los asalariados y trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos siempre y cuando cumplan con los requisitos para pertenecer a la categoría tributaria empleado, éste procedimiento consiste en 1.Determinar la renta gravable alternativa que únicamente permite restar de la suma total de los ingresos los conceptos taxativamente enumerados en el artículo 332 del Estatuto Tributario y 2. Establecer el IMAN mediante la aplicación de la tabla del artículo 333 ibídem, para luego comparar entre el impuesto mínimo y el impuesto calculado por el sistema ordinario para así finalmente declarar y pagar elmayor valor resultante.
El Impuesto Mínimo Alternativo Simple – IMAS es un sistema de determinación simplificado y optativo del impuesto sobre la renta que aplica para las personas naturales que pertenecen a la categoría tributaria de empleado siempre y cuando su renta gravable alternativa determinada conforme el procedimiento anterior sea inferior a 4.700 UVT, es decir para el año gravable 2013 elvalor de $126.152.700 (4.700 X 26.841); en éste sistema se estable el IMAS mediante la aplicación de la tabla del artículo 334 ibídem.
El IMAS también aplica para las personas naturales que cumplan con los requisitos para pertenecer a la categoría tributaria de trabajadores por cuenta propia siempre y cuando su renta grabable alternativa sea superior al rango mínimo determinado para cadaactividad económica e inferior a 27.000 UVT debiendo aplicar la tabla del artículo 340 ibídem.
Se puede advertir que estos dos novedosos sistemas creados por la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012 inciden en la determinación de dos elementos sustanciales del impuesto sobre la renta como son la base gravable y la tarifa, debiéndose aplicar ésta nueva normatividad en el año gravable 2013 con el fin derespetar el principio constitucional de la irretroactividad de las leyes tributarias que regulan los impuestos de periodo, para así brindar seguridad y estabilidad jurídica en el manejo de los impuestos.
La ley 1607 plantea dos mecanismos nuevos para la determinación del impuesto de renta paraempleados (entiendase por empleados tanto quienes tienen un vinculo laboral como asalariados, como quienesperciben ingresos por la prestacion personal de servicios mediante un contrato), este tema en un principio ha creado confusión, puesto que no se tiene mucha claridad sobre su aplicación; por lo extenso que resultaría transcribir algunos artículos de la reforma tributaria, únicamente haremos referencia a ellos, y al final del este artículo usted encontrará el enlace al texto de la reforma tributariapara que pueda leer los artículos referidos de manera más detallada.
Para comprender el tema partamos por establecer que la reforma tributaria (Ley 1607 de 2012) en su artículo 329 estableció cual es la clasificación de las personas naturales: empleados y trabajadores por cuenta propia.
Dentro de los empleados, se entienden los que prestan servicios de manera personal por cuenta y riesgo de unempleador o contratante, y cuyos ingresos totales provengan de dicha actividad en un porcentaje igual o superior al 80%; dentro de ellos están los trabajadores vinculados con contrato laboral, y los profesionales independientes que desarrollan actividades mediante contratos de honorarios o prestación de servicios.
Los trabajadores por cuenta propia son las personas naturales residentes enColombia, cuyos ingresos provengan en un 80% o más del desarrollo de alguna de las actividades económicas establecidas en el Capítulo II del Título V del libro I del Estatuto Tributario (en la reforma tributaria lo encontrará en el artículo 11º, entre otras: agropecuarios, comercio al por mayor y menor, servicio de transportes, hoteles, etc.); estas activiades no son desarrolladas necesariamente de...