Imp2ruben

Contador Rubén Sobrino
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Impuestos a los consumos

1)Criterios de país de origen y país de destino
País de destino: la exportación de productos nacionales se encuentra exenta y además el fisco le devuelve al exportador el
impuesto pagado por la compra de los insumos relacionados con la exportación (no se exporta el impuesto). La importación de
productos foráneos está gravada,produciendo el efecto de equiparación con la producción nacional. En Argentina se utiliza el
criterio de país de destino. Este criterio favorece la integración económica internacional.
País de origen: la exportación de productos nacionales está alcanzada, se exporta impuesto.
La importación de productos foráneos no está alcanzada, porque los productos soportan el peso tributario del lugar dondehan
sido producidos y no donde se consumirán.

2) Diferencias entre impuesto al consumo directo e indirecto.
DIRECTO (impuesto al gasto)

INDIRECTO (impuesto al

Muchos contribuyentes
Mayor evasión
Mayor costo de fiscalización y de Administración

consumo)
Pocos contribuyentes
Menor evasión (hay control cruzado)
Menor costo de fiscalización y de Administración (menor cantidad de inspectodeformularios,
oficinas, etc.)

No trasladable (sujeto de hecho =
sujeto de derecho)

Trasladable (sujeto de hecho distinto del
sujeto de derecho

Es menos regresivo (se pueden
establecer alícuotas progresivas,
mínimo no imponible, etc.).

Es más regresivo

Personal: tiene en cuenta las
características personales del
contribuyente.

Real: no tiene en cuenta las
características personales delcontribuyente

Significa alcanzar al gasto (cada
individuo por lo que gasta debe
pagar)
Monofásico

Significa alcanzar el consumo (lo
que consume una población, no lo
que consume un sólo individuo).
Plurifásico

res, de empelados,

3) Ventajas y desventajas del impuesto directo al consumo o impuesto al gasto
VENTAJAS
- Es un impuesto personal. Permite establecer
mínimos no imponibles, alícuotas progresivas,es
decir, tiene en cuenta las condiciones del sujeto.
-Es menos regresivo.

DESVENTAJAS
-Excesiva cantidad de contribuyentes.
-Mayor costo de fiscalización
-Mayo costo de administración
-Mayor evasión (no hay control por oposición)
-No es trasladable, el sujeto de hecho es también
el de derecho
-Baja relación recaudación – costo
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El impuesto directoalcanza a todos los gastos realizados por un contribuyente en un determinado período. El sujeto de hecho
y de derecho es el mismo. Este sistema se usó en la India desde el año `57 al `63. Cada persona paga el gravámen por lo que en
verdad gasta.

4) Ventajas y desventajas de impuestos indirectos.
VENTAJAS
-Menor cantidad de contribuyentes
-Menor costo de fiscalización y de administración
-Menorevasión debido a la existencia de control
por oposición
-Es trasladable (el contribuyente de hecho es
diferente del contribuyente de derecho)

DESVENTAJAS
-Es real y objetivo: no tiene en cuenta las
características personales del contribuyente
-Es más regresivo

El impuesto indirecto alcanza las transacciones de bienes y servicios realizados por las empresas, que trasladaron el impuesto
al preciode venta de sus productos o servicios, gravando al consumo como manifestación de capacidad contributiva, es decir,
existe un sujeto de derecho, el ente empresario, y un contribuyente de hecho incidido que es el consumidor final de los bienes
o servicios.
5)Cuáles son los fines extrafiscales de los impuestos?
La imposición a las ventas se puede usar para favorecer ciertos consumos populares, pararestringir los de bienes de demanda
elástica cuya oferta se ha reducido o gravar más acentuadamente otros de tipo suntuarios o semisuntuarios. También se
pueden usar para alentar o desalentar las inversiones productivas en bienes de capital.

6) En qué caso es mayor el efecto piramidación? Justifique

-

Impuesto monofásico en la primera etapa
Impuesto monofásico en la última etapa

El efecto...