Imposición directa

Richard Llaque
ULIMA
2013

I.- Aspectos Introductorios

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Los impuestos a la Renta son relativamente recientes
Hasta el Siglo XVIII la propiedad de la tierra era la mejor manifestación de
riqueza
En tanto que los impuestos se cobraban sobre la superficie de tierra el
Catastro era el instrumento de gestión. (EEUU)
Problema de los impuestos a la tierraera la productividad.
Por ello los impuesto fueron migrando a tomar como referencia el valor de la
producción. ( Diezmos/Producto bruto)
Sin embargo el problema no acababa allí, pues no tomaba en cuenta los
costos de producción (Producto Neto).
Conforme la economía se volvía mas sofisticada se tuvieron que desarrollar
los impuestos cedulares.

◦ Criterio de renta-producto,
◦ Criterio derenta consumo:
◦ Criterio del flujo de riquezas
proveniente de terceros
◦ Criterio de renta como consumo
más
incremento
neto
de
patrimonio y

De acuerdo con el criterio de la renta-producto, se
caracterizan como renta tributaria, los flujos en rendimientos
netos que derivan, con cierta regularidad, de una actividad o
elemento patrimonial.
Debe tenerse en cuenta:
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Elcarácter de producto del rendimiento: nuevo y diferente;
La periodicidad del rendimiento;
La existencia de una fuente durable, es decir, la
conservación o permanencia de la fuente: la fuente no se
agota con la producción de la renta, manteniendo su
capacidad de generar nuevas riquezas
El estado de explotación de la fuente: habilitación racional
de la fuente.

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Renta psíquica -Uso de bienes
durables
Auto-consumo de servicios
¿Valorización? Mercado /
tasación.

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Se caracteriza como renta toda riqueza nueva que un individuo
recibe, proveniente de transacciones realizadas con terceros.
Solo se excluye los enriquecimientos correspondientes a las
actividades de consumo (bienes durables o de bienes y servicios
de propia producción), y lasrevalorizaciones patrimoniales, los
cuales son enriquecimientos en los cuales no se verifica el flujo
proveniente de terceros.
Incluye todas aquellas rentas que se hayan obtenido a título
oneroso o gratuito.

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Se suele reconocer los siguientes tipos:
◦ Entradas provenientes de actividades productivas habituales:
trabajo, intereses recibidos, dividendos, etc.
◦ Ganancias de capital realizadas:ventas no habituales de muebles,
inmuebles.
◦ Rentas eventuales: Lotería / indemnizaciones
◦ Rentas Accidentales: Rentas de un profesional por dar una charla,
Comisión excepcional a una persona que intermedio una venta.
◦ Rentas a Titulo Gratuito: Donaciones y herencias

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El concepto general de renta todo aquello
que refleje fielmente la capacidad de
pago:
◦ “entrada o afluencia netade riqueza a lo largo
de determinado período de tiempo”.
◦ “el aumento neto de la capacidad de pago
entre dos puntos de tiempo”,

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La renta se establece “por la suma
algébrica: del valor de mercado de los
derechos ejercidos en el consumo; más el
cambio en el valor de la acumulación de
los derechos de propiedad entre el
principio y el fin del período en cuestión”.

Orígenes:
 Envirtud del ahorro corriente, correspondiente a
ese período;
 Por la adquisición a título gratuito de nuevos
elementos patrimoniales;
 Por el incremento del valor de los elementos
patrimoniales

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Los impuestos a la renta pueden ser
estructurados con base en tres
sistemas:
Impuestos reales o cedulares sobre los
distintos tipos de renta;
Impuesto personal sobre la rentaglobal
de las personas físicas y
Impuestos mixtos que combinan la
tributación cedular de la renta con el
sistema global o personal

Impuesto

Impuesto

Impuesto

Impuesto

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Al inicio fueron únicamente a los rendimientos de la tierra y la
ganadería, luego se agregó los inmuebles.
Luego se ampliaron a los impuestos a los negocios y a las
actividades...