Impuesto Al Patrimonio 2011
Páginas: 10 (2303 palabras)
Publicado: 5 de junio de 2012
Impuesto al Patrimonio
10 de Octubre de 2011
SUJETOS OBLIGADOS Y HECHO GENERADOR
(Decreto-Ley 4825 de 2010)
Este impuesto aplica a los contribuyentes del impuesto de renta sin importar si son personas naturales, personas jurídicas o sociedades de hecho (lo cual deja por fuera a las sucesiones ilíquidas) siempre y cuando sus patrimonios líquidos en Enero 1 de 2011 sean iguales osuperiores a los $1.000.000.000 pero inferiores a $3.000.000.000. Dentro de los que sí sean contribuyentes del impuesto de renta y sí igualen o superen los $1.000.000.000 de patrimonio liquido, se exonera a los que puntualmente figuran en la lista del artículo 7 del Decreto 4825 (por ejemplo, las corporaciones, asociaciones y fundaciones sin ánimo de lucro mencionadas en el numeral 1 del Artículo 19 delEstatuto Tributario, o las personas naturales y jurídicas que en Enero 1 de 2011 estén en procesos de insolvencia).
2
BASE GRAVABLE
Es el patrimonio liquido poseído a Enero 1 de 2011 y depurado con algunos valores que se pueden restar (entre ellos el valor patrimonial neto de las acciones y aportes en sociedades nacionales, hasta por $319.215.000). También se restarían los valorespatrimoniales netos de los activos poseídos en países con los cuales Colombia tenga suscritos convenios para evitar la doble tributación internacional.
(Ver Convenio con España en la Ley 1082 de Jul./06 y en vigencia desde el 2008; Convenio con Chile en la Ley 1261 de 2008 y en vigencia desde diciembre de 2009; y el Convenio con Suiza en la Ley 1344 de julio de 2009).
3
- Base Patrimonio Netoentre 1 mil millones a 2000 millones, la tasa efectiva del 1%. - Base Patrimonio Neto entre los 2 mil millones a 3000 millones, la tasa efectiva del 1,4%. - Base Patrimonio Neto entre los 3 mil millones a 5 mil millones, la tasa del 2,4%, recargo del 25% y la tasa efectiva del 3%. - Base Patrimonio Neto más de 5 millones de dólares, la tasa del 4,8%, recargo del 25% y la tasa efectiva del 6%.
4 RECONOCIMIENTO BAJO COLGAAP
El impuesto al patrimonio se genera por la posesión de riqueza al 1 de enero del año 2011 y debe liquidarse y pagarse en ocho cuotas iguales, durante los años 2011, 2012, 2013 y 2014.
Los contribuyentes podrán imputar anualmente contra la cuenta de revalorización del patrimonio, el valor de las cuotas exigibles en el respectivo período del impuesto alpatrimonio de que trata la Ley 1370 de 2009. Cuando la cuenta revalorización del patrimonio no registre saldo o sea insuficiente para imputar el impuesto al patrimonio, los contribuyentes podrán causar anualmente en las cuentas de resultado el valor de las cuotas exigibles en el respectivo período. (Artículo 78 del Decreto 2649 de 1993)
5
EJEMPLO
Una sociedad que debe calcular, liquidar y pagarun impuesto de patrimonio por la suma de $400, pagadero en cuatro cuotas anuales de $100 (dividida en dos pagos de $50) por los años 2011, 2012, 2013 y 2014.
6
SITUACIÓN 1
En el primer escenario, la estructura patrimonial la sociedad presenta un saldo positivo suficiente en la cuenta 3405-Ajustes por inflación-, Grupo 34- Revalorización del patrimonio-. En este caso la administración optapor reconocer la obligación en su totalidad contra el rubro de revalorización de patrimonio.
a- Causación al momento de la ocurrencia del hecho generador: COD. 3405xx 2495xx CUENTA Revalorización de Patrimonio – AxI Impuesto al Patrimonio por Pagar DEBITOS 400 CREDITOS 400
b- Pagos de las ocho cuotas durante los años 2011, 2012, 2013 y 2014 según las fechas de vencimiento. COD. 2495xx1110xx CUENTA Impuesto al Patrimonio por Pagar Bancos DEBITOS 50 CREDITOS 50
7
SITUACIÓN 2
En este evento, la sociedad no posee saldo positivo en el Grupo 34 Revalorización del patrimonio-. La administración opta por reconocer la obligación en su totalidad contra las cuentas de resultado. Los registros contables de la causación y pago serían:
a- Causación al momento de la ocurrencia del...
10 de Octubre de 2011
SUJETOS OBLIGADOS Y HECHO GENERADOR
(Decreto-Ley 4825 de 2010)
Este impuesto aplica a los contribuyentes del impuesto de renta sin importar si son personas naturales, personas jurídicas o sociedades de hecho (lo cual deja por fuera a las sucesiones ilíquidas) siempre y cuando sus patrimonios líquidos en Enero 1 de 2011 sean iguales osuperiores a los $1.000.000.000 pero inferiores a $3.000.000.000. Dentro de los que sí sean contribuyentes del impuesto de renta y sí igualen o superen los $1.000.000.000 de patrimonio liquido, se exonera a los que puntualmente figuran en la lista del artículo 7 del Decreto 4825 (por ejemplo, las corporaciones, asociaciones y fundaciones sin ánimo de lucro mencionadas en el numeral 1 del Artículo 19 delEstatuto Tributario, o las personas naturales y jurídicas que en Enero 1 de 2011 estén en procesos de insolvencia).
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BASE GRAVABLE
Es el patrimonio liquido poseído a Enero 1 de 2011 y depurado con algunos valores que se pueden restar (entre ellos el valor patrimonial neto de las acciones y aportes en sociedades nacionales, hasta por $319.215.000). También se restarían los valorespatrimoniales netos de los activos poseídos en países con los cuales Colombia tenga suscritos convenios para evitar la doble tributación internacional.
(Ver Convenio con España en la Ley 1082 de Jul./06 y en vigencia desde el 2008; Convenio con Chile en la Ley 1261 de 2008 y en vigencia desde diciembre de 2009; y el Convenio con Suiza en la Ley 1344 de julio de 2009).
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- Base Patrimonio Netoentre 1 mil millones a 2000 millones, la tasa efectiva del 1%. - Base Patrimonio Neto entre los 2 mil millones a 3000 millones, la tasa efectiva del 1,4%. - Base Patrimonio Neto entre los 3 mil millones a 5 mil millones, la tasa del 2,4%, recargo del 25% y la tasa efectiva del 3%. - Base Patrimonio Neto más de 5 millones de dólares, la tasa del 4,8%, recargo del 25% y la tasa efectiva del 6%.
4 RECONOCIMIENTO BAJO COLGAAP
El impuesto al patrimonio se genera por la posesión de riqueza al 1 de enero del año 2011 y debe liquidarse y pagarse en ocho cuotas iguales, durante los años 2011, 2012, 2013 y 2014.
Los contribuyentes podrán imputar anualmente contra la cuenta de revalorización del patrimonio, el valor de las cuotas exigibles en el respectivo período del impuesto alpatrimonio de que trata la Ley 1370 de 2009. Cuando la cuenta revalorización del patrimonio no registre saldo o sea insuficiente para imputar el impuesto al patrimonio, los contribuyentes podrán causar anualmente en las cuentas de resultado el valor de las cuotas exigibles en el respectivo período. (Artículo 78 del Decreto 2649 de 1993)
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EJEMPLO
Una sociedad que debe calcular, liquidar y pagarun impuesto de patrimonio por la suma de $400, pagadero en cuatro cuotas anuales de $100 (dividida en dos pagos de $50) por los años 2011, 2012, 2013 y 2014.
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SITUACIÓN 1
En el primer escenario, la estructura patrimonial la sociedad presenta un saldo positivo suficiente en la cuenta 3405-Ajustes por inflación-, Grupo 34- Revalorización del patrimonio-. En este caso la administración optapor reconocer la obligación en su totalidad contra el rubro de revalorización de patrimonio.
a- Causación al momento de la ocurrencia del hecho generador: COD. 3405xx 2495xx CUENTA Revalorización de Patrimonio – AxI Impuesto al Patrimonio por Pagar DEBITOS 400 CREDITOS 400
b- Pagos de las ocho cuotas durante los años 2011, 2012, 2013 y 2014 según las fechas de vencimiento. COD. 2495xx1110xx CUENTA Impuesto al Patrimonio por Pagar Bancos DEBITOS 50 CREDITOS 50
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SITUACIÓN 2
En este evento, la sociedad no posee saldo positivo en el Grupo 34 Revalorización del patrimonio-. La administración opta por reconocer la obligación en su totalidad contra las cuentas de resultado. Los registros contables de la causación y pago serían:
a- Causación al momento de la ocurrencia del...
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