Impuesto al valor agregado - IVA

ANALISIS DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS



INDICE

I. Base legal y esquema general de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios.

Título I. Normas generales
Título II. Impuesto al Valor Agregado
Título III. Impuestos especiales a las Venta y Servicios
Título IV. Administración del Impuesto

II. Conceptos básicos

III. Hecho gravado
1. Hecho gravado básico deVentas
2. Hecho gravado básico de Servicios
3. Hecho gravado especial de Ventas
4. Hecho gravado especial de Servicios

IV. Base Imponible
1. Base Imponible general
2. Base Imponible especial

V. Devengamiento

VI. Sujeto del Impuesto

VII. Exenciones
1. Reales
2. Personales

VIII. Débito Fiscal

IX. Crédito Fiscal
1. Supuesto básico
2. Requisitos sustantivos
3. Requisitosformales

X. Crédito Fiscal Proporcional

XI. Tratamiento del IVA en la Exportación
1. Beneficio para los exportadores
2. Contribuyentes beneficiados
3. Procedimiento de recuperación
4. valorización de las exportaciones

XII. Recuperación por adquisición de bienes del activo fijo 27 Bis
1. Beneficio
2. Bienes afectos a la franquicia
3. Requisitos adicionales
4. Procedimiento de cálculo5. Restitución de los créditos
a) Normal
b) Adicional
El presente apunte está dirigido a todos los alumnos de la Universidad Tecnológica Metropolitana, principalmente a aquellos que cursan ramos de tributación.

El objetivo de este apunte es entregar un marco teórico básico de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, esperando que el alumno logre entender la estructura de esta Ley y algunosaspectos generales del tributo en cuestión.

I. BASE LEGAL Y ESQUEMA GENERAL DE LA LEY DE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS


TITULO I. NORMAS GENERALES

Párrafo 1° Artículo 1° De la Materia y destino del Impuesto
Párrafo 2° Artículo 2° Definiciones
Párrafo 3° Artículo 3º De los Contribuyentes
Párrafo 4° Artículo 4º al 7° Otras disposiciones

TITULO II. IMPUESTO AL VALOR AGREGADOPárrafo 1º Artículo 8° El hecho gravado
Párrafo 2º Artículo 9° Momento en que se devenga el Impuesto
Párrafo 3º Artículo 10° y 11° Sujeto del Impuesto
Párrafo 4º Artículo 12° y 13° Ventas y Servicios exentos del Impuesto Párrafo 5º Artículo 14° al 22° Tasa, Base Imponible y débito fiscal
Párrafo 6º Artículo 23° al 28° Crédito fiscal
Párrafo 7º Artículo 29° al 35° Régimen detributación simplificada para pequeños contribuyentes
Párrafo 8º Artículo 36° Exportadores

TITULO III. IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS Y SERVICIOS

Párrafo 1º Artículo 37° al 40° Impuesto adicional a ciertos productos
Párrafo 2º Artículo 41° Impuesto a la Venta de automóviles y otros vehículos motorizados usados
Párrafo 3º Artículo 42° al 45° Impuesto adicional a lasbebidas alcohólicas, analcohólicas y otros productos similares
Párrafo 4º Artículo 46° al 48° Otros Impuestos específicos
Párrafo 5º Artículo 49° Derogado
Párrafo 6º Artículo 50° al 50° B Disposiciones varias

TITULO IV. ADMINISTRACION DEL IMPUESTO

Párrafo 1º Artículo 51° Registro de los contribuyentes
Párrafo 2º Artículo 52° al 58° Facturas y otros comprobantes deVentas y Servicios
Párrafo 3º Artículo 59° al 63° Libros y registros
Párrafo 4º Artículo 64° al 68° Declaración y pago del Impuesto
Párrafo 5º Artículo 69° al 79° Otras disposiciones (Artículos 69º al 79º)
CONCEPTOS BÁSICOS

En el título I de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios, el legislador entrega ciertos conceptos que serán fundamentales para la comprensión y aplicacióndel Impuesto en estudio. Adicionalmente, existen otros conceptos que no se encuentran definidos en las citada Ley, para lo cual consideraremos algunas normas de uso común.

Los conceptos que transcribiremos a continuación son los siguientes:

Venta
Vendedor
Servicios
Prestador de Servicios
Periodo Tributario
Bienes
Corporales
Muebles
Por naturaleza
Por anticipación
Inmuebles
Por...