Impuesto sobre la renta


























1.- ¿Qué es el impuesto sobre la renta diferido? (DPC-3)


Declaración de Principios de Contabilidad (DPC-3), establece el tratamiento contable y la forma de informar en los estados financieros el efecto del impuesto sobre la renta, derivado de las actividades de una entidad durante los períodos corriente y futuros y su ubicación en el tiempo,en concordancia con el resultado antes de impuesto sobre la renta. Esta Declaración también contempla el reconocimiento de activos por impuestos diferidos que aparecen ligados o relacionados con pérdidas y créditos fiscales no utilizados y pasivos por impuestos diferidos, así como la presentación del impuesto sobre la renta en los estados financieros, incluyendo la información a revelar sobre losmismos. La Ley de Impuesto sobre La Renta (LISR) establece criterios para determinar la oportunidad y cuantía de los ingresos gravables y de los costos y gastos deducibles, en un período, a los efectos de cuantificar la utilidad gravable sujeta al impuesto sobre la renta o la pérdida u otros créditos fiscales que pueden ser trasladados a períodos futuros. Estos criterios se fundamentan en elhecho de que los ingresos, costos y gastos determinados de conformidad con principios de contabilidad de aceptación general, no necesariamente son considerados como tales, en el mismo período, en la determinación de la utilidad gravable o la pérdida fiscal, de acuerdo con las disposiciones de la LISR y otras leyes aplicables. El impuesto sobre la renta constituye un gasto para la entidad y como taldebe considerarse en relación con los ingresos que le son propios, todo ello bajo el concepto de que los ingresos, costos y gastos deben corresponderse en el tiempo. Esta declaración establece la forma de reconocer el impuesto sobre la renta causado en el período corriente y sus consecuencias fiscales, así como:
- a) Los ingresos, costos y gastos incluidos en la renta gravable de un períodoposterior al año en que ellos son reconocidos en los resultados financieros antes de ISLR.
- b) Otras operaciones que crean diferencias entre las bases tributarias de activos y pasivos y sus montos para propósitos financieros.
- c) Pérdidas o créditos fiscales aplicables a períodos posteriores, para afectar los impuestos en años futuros.

Este principio es aplicable a:
- a) El impuesto sobre larenta de fuente territorial y extranjera.
- b) Las operaciones nacionales y extranjeras de una entidad que son consolidadas, combinadas o contabilizadas por el método de participación patrimonial.
- c) Las entidades extranjeras que preparan sus estados financieros de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela.6. Esta Declaración remplaza en su totalidad la Declaraciónde Principios de Contabilidad No. 3 (DPC-3), La Contabilidad para el Impuesto sobre la Renta, que entró en vigencia el 23 de abril de 1983.


Definiciones
Para efectos de esta Declaración se entiende por:


Utilidad o pérdida financiera
Es el resultado determinado para un período antes de deducir el gasto de impuesto sobre la renta de conformidad con principios de contabilidad deaceptación general.

Renta neta gravable o pérdida fiscal
Es la utilidad o pérdida determinada conforme a las disposiciones de la LISR para un período fiscal.

Pérdida fiscal trasladable
Es la pérdida fiscal aplicable a períodos fiscales futuros, siguiendo las reglas establecidas en la LISR.

Impuesto sobre la renta causado
Es el impuesto que resulta de la aplicación delas tarifas establecidas enla LISR a la renta neta gravable.

Gasto (beneficio) por impuesto sobre la renta
Es el monto que modifica la utilidad o pérdida financiera antes de impuesto sobre la renta y que constituye la suma del gasto (beneficio) del impuesto causado y del gasto (beneficio) del impuesto diferido.

Ganancia o pérdida neta del período
Es la utilidad o pérdida financiera más o menos el ingreso o gasto...