IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Impuesto sobre la renta:
residentes en el extranjero con ingresos provenientes
de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional

Unidad 6

Objetivo general
• Identificar las reglas contenidas en la Ley del
Impuesto sobre la Renta para determinar y
pagar el impuesto a cargo de las personas
físicas residentes en el extranjero con ingresos
provenientes de fuente de riqueza ubicada enterritorio nacional.

Objetivos específicos
• Identificar a los sujetos del ISR tratándose de personas
físicas residentes en el extranjero con ingresos
provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio
nacional.
• Distinguir los conceptos gravados en la LISR que
perciban las personas físicas residentes en el extranjero
con ingresos provenientes de fuente de riqueza
ubicada enterritorio nacional.
• Identificar las diferentes actividades gravadas en la LISR
aplicables a personas físicas residentes en el extranjero
con ingresos provenientes de fuente de riqueza
ubicada en territorio nacional.

Mapa conceptual
Ley del
impuesto
sobre la renta

Personas físicas

Jubilaciones
y pensiones

Residentes en el extranjero con ingresos
provenientes de fuente deriqueza ubicada
en territorio nacional.

Honorarios

Salarios
Enajenación
de acciones
Dividendos
y utilidades

Enajenación
de
inmuebles

Regalías
Intereses

Premios

Uso o goce
temporal de
inmuebles

Servicios
turísticos de
tiempo
compartido

Sujetos
• Los residentes en el extranjero que obtengan
ingresos en efectivo, en bienes, en servicios o
en crédito, aun cuandohayan sido
determinados presuntivamente por las
autoridades fiscales, provenientes de fuentes
de riqueza situadas en territorio nacional,
cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país o cuando teniéndolo,
los ingresos no sean atribuibles a éste.

Salarios
• Tratándose de los ingresos por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado, seconsiderará que la fuente de riqueza se encuentra en
territorio nacional cuando el servicio se preste en el país.
• El impuesto se determinará aplicando al ingreso obtenido
las tasas siguientes:
– Se estará exento por los primeros $125,900.00 obtenidos en el
año de calendario de que se trate.
– Se aplicará la tasa del 15% a los ingresos percibidos en el año de
calendario de que se trate que excedan elmonto anterior y que
no sean superiores a $1,000,000.00.
– Se aplicará la tasa del 30% a los ingresos percibidos en el año de
calendario de que se trate que excedan de $1,000,000.00.

Salarios
• Se exceptúan del pago del impuesto, por los
ingresos por salarios y en general por la
prestación
de un
servicio
personal
subordinado, pagados por residentes en el
extranjero, personasfísicas o morales, que no
tengan establecimiento permanente en el país
o que teniéndolo, el servicio no esté
relacionado con dicho establecimiento,
siempre que la estancia del prestador del
servicio en territorio nacional sea menor a 183

Jubilaciones y pensiones
• Tratándose de ingresos por jubilaciones, pensiones,
haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras
formas de retiro,incluyendo las provenientes de la
subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez prevista en la LSS y las
provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro
para el retiro prevista en la LISSSTE, se considerará que la
fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional
cuando los pagos se efectúen por residentes en el país oestablecimientos permanentes en territorio nacional o
cuando las aportaciones se deriven de un servicio personal
subordinado que haya sido prestado en territorio nacional.
• El impuesto se determinará aplicando al ingreso obtenido
las tasas siguientes:
– Se estará exento por los primeros $125,900.00 obtenidos en el
año de calendario de que se trate.

Honorarios
• Tratándose de ingresos por...