impuesto sobre la renta

IMPUESTO SOBRE
LA RENTA

SISTEMA DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
SUBSISTEMA
ASALARIADOS

SUBSISTEMA
DE RETENCIONES
A NO
DOMICILIADOS

SUBSISTEMA
DE PAGOS
TRIMESTRALES

SUBSISTEMA
PAGOS POR
GANANCIAS
DE CAPITAL

SUBSISTEMA
PAGO DE
RENTAS
FIJAS

SUBSISTEMA
REVALUACION
DE ACTIVOS

SUBSISTEMA
DE RENTAS
PRESUNTAS

Estructura del ISR
Régimen General
Artículo 44Retención 5%, o
Pagos directos a SAT 5%

Régimen Optativo
Artículo 72

Régimen de pago del 31%
por pagos trimestrales y
liquidación anual

Régimen de Asalariados
Artículos 37 y 43

Pago de impuesto conforme
escala progresiva de tarifas
retenido por el empleador

Régimen de Retenciones Domiciliados en el país
Artículos 44, 44A y 63
Régimen de Retenciones No domiciliados en el paísArtículos 34, al 36 y 45.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS REFORMAS
OBJETO Y CAMPO DE APLICACIÓN

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El objeto del Impuesto recae sobre la obtención
de Renta que de manera general considera la
renta de:
Toda persona individual o jurídica
Nacional o extranjera, domiciliada o no en el
país
La inversión de capital, del trabajo o de la
combinación de ambos.
Y todaslas rentas y ganancias de capital
obtenidas en el territorio nacional.

Contribuyentes
Son contribuyentes del impuesto las personas individuales y
jurídicas domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en el
país independientemente de su nacionalidad o residencia y por tanto
están obligados al pago del impuesto cuando se verifique el hecho
generador del mismo.

Son sujetos delimpuesto:
Los fideicomisos, los contratos en participación, las
copropiedades, las comunidades de bienes, las sociedades
irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza,
la gestión de negocios, los patrimonios hereditarios, las
sucursales, agencias o establecimientos permanentes o
temporales de empresas o personas extranjeras que operan el
país y todas aquellas que generen rentasafectas.

Artículo 2. Se reforma el artículo 7, el cual queda así:

“ARTÍCULO 7. Elemento temporal del hecho
generador. El impuesto se genera cada vez que se
producen rentas gravadas, y se determina de conformidad
con lo que establece la presente ley. ”
Lo relacionado con el PERIODO DE IMPOSICIÓN
cambia totalmente de su ubicación dicha temática
se referencia hasta en el artículo 54 yespecialmente
el artículo 72 dentro de las reformas para dejar un
solo el período impositivo que coincida con el del
año calendario. Por ser un mandato de ley aunque
no se ajuste a lo establecido en las escrituras de las
personas jurídicas sin embargo el período contable
debe de adecuarse.

DE LA COMPENSACION DE PERDIDAS
PÉRDIDA DE EMPRESAS NUEVAS
A partir de la vigencia del artículo 3deroga el
artículo 24 relacionado con la compensación sin
embargo se norma sobre esta tipificación en el
artículo 39 de Costos y Gastos no deducibles a este
respecto considerando un techo de imputación de
rentabilidad de las entidades.

GANANCIAS DE CAPITAL

GANANCIA DE CAPITAL
La ganancia o pérdida resulta de la
transferencia, cesión, compra-venta, permuta u
otra forma de negociaciónde bienes o derechos,
realizada por personas individuales o jurídicas,
cuyo giro habitual no sea comerciar con dichos
bienes o derechos.

En las operaciones de cambio o permuta, ambas
partes se encuentran sujetas al pago del
impuesto. Para determinar el resultado de la
operación, se considerará el mayor valor
comercial que le adjudiquen las partes a los
bienes objeto de la transacción.Artículos 25 y 26 de la ley.

CONTINUA... GANANCIAS DE CAPITAL
El valor de la operación es el convenido por las partes,
el que debe ser igual al consignado en el instrumento
que se otorgue y no podrá ser menor al valor que
corresponda a los bienes o derechos a la fecha de la
misma.
Costo base del bien. A los obligados a llevar
contabilidad se les admite en el caso de un bien
inmueble...