IMPUESTO SOBRE LA RENTA



¿Cuál es el tratamiento contable de los pagos a cuenta cuando se compensan?
Estando en fechas próximas la declaración anual del Impuesto a la Renta, en la presente entrega comentaremos eltratamiento contable de lo pagos a cuenta al momento de realizar la liquidación anual.
Como sabemos los pagos a cuenta son un anticipo mensual por concepto del impuesto a la renta, pudiendo presentarsedos escenarios al momento de liquidar el impuesto a la renta.
1) El Impuesto a la Renta Anual sea mayor a los pagos a cuenta
En este escenario debemos considerar que existen otras formas de extinguirla deuda tributaria aparte del pago, uno de ellos es la compensación que se refiere a la aplicación de los créditos. En el caso que comentamos nos referimos a que el Impuesto a la renta disminuye porefecto de la aplicación de distintos tipos de créditos entre ellos los pagos a cuenta.
Contablemente al momento de liquidar el Impuesto Anual también debemos registrar el efecto de la compensación delos pagos a cuenta, tal como observamos en el siguiente caso práctico:


Como observamos los pago a cuenta realizados durante el ejercicio ascienden a $ 4, 500.00, que serán aplicados de acuerdoa lo que observamos en el siguiente cuadro:

Es así como la deuda por Impuesto a la Renta de $ 6,600.00 es extinguida de dos formas: Se compensa $4,500.00 y se paga $2,100.00. Como observamos en losasientos respectivos.
2) No haya Impuesto a la Renta ¿Qué sucede con los pagos a cuenta?
El segundo supuesto es cuando solo tenemos pagos a cuenta y no hay impuesto a la renta para compensar, otambién el importe de los pagos a cuenta es mayor al impuesto a la renta anual y queda un saldo pendiente.


La interrogante que se plantean muchos colegas es: ¿Qué hacer con dicho saldo pendiente?¿Se debe de contabilizar?. Tal como observamos en el PDT 660 dicho importe se convierte en un saldo a favor del contribuyente, el mismo que presenta dos opciones para elegir: Solicitar su devolución o...