impuesto sobre la renta

UNIVERSIDAD VERACRUZANA
INSTITUTO DE LA CONTADURIA PÚBLICA
COORDINACION REGIONAL DEL SISTEMA DE ENSEÑANZA ABIERTA

“OBLIGACIONES DE LOS
RETENEDORES PARA CIERRE
FISCAL DE ISR DERIVADAS DE
SUELDOS Y SALARIOS”
PARA ACREDITAR LA ESPECIALIDAD EN
ADMINISTRACIÓN FISCAL
PRESENTA:
L.C. ROGER HERIBERTO FLORES DEL ANGEL
L.C. LUCERO GARCIA MARCELINO

GENERACIÓN
2011-2012

ASESOR:
MTRO.MARCIAL RODRIGUEZ HERNANDEZ
POZA RICA DE HIDALGO, VER.

JUNIO 2012

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................... 5
CAPÍTULO I. INGRESOS POR SALARIOS Y DEMAS PRESTACIONES PARA
EFECTOS DE RETENCION DEL ISR ......................................................................... 6
1.1. Ingresos Gravados.................................................................................. 8
1.2. Ingresos exentos ..................................................................................... 8
1.3. Ingreso Acumulable............................................................................... 10
CAPÍTULO I. CALCULO DE ISR ..................................................................... 11
2.1.Retención mensual del ISR................................................................... 12
2.2. Cálculo del ISR anual de los trabajadores ............................................ 13
2.3. Retención en pagos por separación ...................................................... 16
2.4. Entero de las retenciones ..................................................................... 16
CAPITULO II.SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ................................................. 18
1.6. Contribuyentes con derecho al subsidio para el empleo ....................... 19
1.7. Cálculo del subsidio para el empleo...................................................... 19
1.8. Entrega del subsidio para el empleo al trabajador ................................ 19
1.8.1. ISR menor que el subsidio para elempleo ........................................ 19
1.9. Recuperación del subsidio para el empleo en efectivo pagado al
trabajador .............................................................................................. 19
1.10. Cálculo del subsidio para el empleo en periodos menores a un mes . 20
1.11. Límite del subsidio para el empleo por periodos menores a un mes ... 20
1.12. Delsubsidio para el empleo en periodos de dos o más meses .......... 20
1.13. Trabajadores con dos o más empleadores ......................................... 20
1.14. Requisitos para acreditar el subsidio para el empleo pagado a los
trabajadores (fracción III del Artículo Octavo del Decreto) .................... 21
1.16. Ajuste anual........................................................................................ 22
1.16.1. Diferencias a favor ........................................................................... 15
1.16.2. Diferencias a cargo .......................................................................... 16
1.17. Trabajadores a los que no se les calcula el ISR anual ........................ 17
CAPÍTULO

III.

DOCUMENTOS

SOPORTE

PARA

EFECTOS

DEDEDUCIBILIDAD

DE

LAS

EROGACIONES

POR

SERVICIO

PERSONAL

SUBORDINADO Y OTRAS OBLIGACIONES ............................................................ 24
2.1. Constancia de retenciones de sueldos y salarios ................................. 25
2.2. Constancia de viáticos .......................................................................... 27
CAPÍTULO IV.DECLARACIÓN INFORMATIVA MÚLTIPLE ............................ 27
3.1. Cuadro de obligaciones fiscales de los trabajadores en materia del ISR
................................................................ ¡Error! Marcador no definido.
3.2. Cuadro de otras obligaciones fiscales en materia del ISR de las
entidades de iniciativa privada cuando paguen ingresos por concepto de
prestación de servicios...