Impuestos En Chile
REGLAMENTACION
DL 824
DEFINICION
-Art 2 N°1 inc 1
-Amplitud
-Es distinto inversión inicial que incremento
-Requisito incremento:
Ingreso ($, bien corporal o incorporal, mueble o inmueble, pero apreciable en dinero)
Que se produzca en el patrimonio de una persona (cierto y definitivo); ¿préstamo al banco es renta? ¿Ingreso bajo condiciónsuspensiva? ¿Sujetos a restitución?
Origen cualquier hecho (jurídico, material, provenga de una fuente productiva o mera liberalidad)
Real (costo; revalorización de bienes originada en la inflación)
En un periodo de tiempo determinado
EXCEPCIONES CONCEPTO DE RENTA
Presunciones de renta
Afectación ingresos brutos (sin tomar en cuenta sacrificio económico que sesufrió para originar la misma GASTOS Ej: impuesto único al trabajo)
Impuesto sobre base retirada o distribuida por la empresa
Normas de control; retiro presuntos, gastos rechazados, prestamos de empresa a socios
Ingresos no renta
Incremento patrimonial por corrección monetaria
ANALISIS TRIBUTARIO GENERAL FRENTE A UN INGRESO
Que no sea unos ingresos noconstitutivos de renta (art 17)
Que no se encuentre exento en virtud de una norma especial
FORMA DE TRIBUTACION DE LAS RENTAS
Devengada art 2 N°2 Ejemplo: 1ra categoría
Percibida art 2 N°3 Ejemplo: 2da categoria; rentas de fuente extranjera art 12 salvo agencia o establecimiento permanente en el extranjero
FACTORES DE COMPETENCIA DE LA LEY DE RENTA
Domicilio oResidencia
Fuente de la renta
1) Domicilio o Residencia art 3 inc 1;
-Domicilio y residencia no definido por la ley tributaria
-Supletoriamente recurrimos Código Civil, art 59, 60,61, 62, 65;
-Art 65 inc 1 Código Civil en relación con art 4 Ley de renta; No se muda el domicilio por la mera ausencia o falta de residencia;
-Concepto de residente art 8 N°8 CT:persona natural mas de 6 meses en 1 año calendario o mas de 6 meses en dos años tributarios consecutivos
FACTORES DE COMPETENCIA DE LA LEY DE RENTA
2) Fuente de la renta
Art 10, y 11 ley renta
EXCEPCIONES
Plazo: Extranjero con domicilio o residencia en Chile art 3 inc 2 ley
Tasa rebajada 20%: Remuneraciones pagadas en Chile provenientes exclusivamente deltrabajo o habilidad de personas, percibidas por personas naturales extranjeras sin residencia ni domicilio en el pais solo actividades cientificas, tecnicas, culturales y deportivas 60 inc 2
Remuneraciones pagadas desde Chile por servicios prestados en el extranjero a personas sin domicilio ni residencia en Chile 35%; posibilidad de rebajarla como gasto en Chile 59 N°2
Mayor valorenajenación acciones o derechos sociales de sociedades extranjeras 10 inc 2 IMPUESTO UNICO art 58 Nº2 inc 3
FACTORES DE COMPETENCIA DE LA LEY DE RENTA
Conclusión:
-Pagan impuesto a la renta los domiciliados o residentes en Chile; excepciones
-Como la ley no define domicilio, es necesario recurrir a las normas generales contenidas en el Codigo Civil;
-La ley tributariaestablece normas sobre residencia (6 meses)
-Lo que prima es el ANIMO unido a la residencia;(domicilio es la residencia acompañada real o presuntivamente del animo de permanecer en ella)
-Es dificil acreditar el ánimo, por ello se establecen presunciones de ánimo y residencia;
-En consecuencia, un extranjero, no obstante no cumplir el plazo de residencia minimo para llegar a unapresunción de domicilio (6 MESES) PUEDE ENCONTRASE DOMICILIADO DESDE EL 1ER DIA EN CHILE POR SU ANIMO; Ejemplo: extranjero que es contratado en virtud de un contrato de trabajo para desempeñarse como gerente general en Chile de un empresa extranjera y trae a toda su familia
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Comunidades hereditarias art 5
1ra etapa: Continuación de la persona del causante...
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