IMPUESTOS NACIONALES UCEMA
Páginas: 24 (5752 palabras)
Publicado: 8 de junio de 2015
Universidad del CEMA
Impuestos Nacionales
Resumen preparado por Mario Volman
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El impuesto al valor agregado se impuso en la Argentina en la década del 70´ y vino a reemplazar al Impuesto a las ventas. El gravamen bajo análisis es un impuesto plurifásico porque incide en cada una de las etapas de obtención del producto primario, fabricación ycomercialización. Es un eficiente impuesto al consumo porque la casi totalidad de los bienes y servicios que consumimos está gravada en el IVA, “devengamos” IVA a favor del estado hasta mientras dormimos porque el abono de la luz, del teléfono, del agua, están gravados por este impuesto.
Además es un impuesto que si bien incide en cada una de las distintas etapas, lo terminamos soportando laspersonas al consumir, porque las empresas lo facturan, lo cobran hacia sus clientes que pueden ser otras compañías o simplemente los consumidores finales. Es un impuesto eficiente porque arroja una importante recaudación para el fisco y además porque permite un control cruzado entre el sujeto que vende y el que compra, que le va a exigir que le facture el impuesto para poder computarlo como créditofiscal.
El impuesto lo determina el contribuyente inscripto por diferencia entre sus débitos y créditos fiscales. Los débitos fiscales son los montos de impuesto facturados a sus clientes y los créditos fiscales son los montos que le fueron facturados por sus compras de bienes y servicios.
De ese monto, el contribuyente podrá deducir además las retenciones y/o percepciones que le hubieranefectuado sus clientes y proveedores, respectivamente.
El hecho imponible del impuesto al valor agregado está compuesto por :
a) la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el país,
b) la realización de determinadas prestaciones de servicios y locaciones de obra,
c)la importación definitiva de cosas muebles,
d) la prestación de servicios en el exterior a ser consumidos en el país.
Alanalizar el primer hecho imponible, la venta de cosas, diremos:
sólo están gravadas las ventas de cosas muebles, por lo que están excluidas del gravamen las que se refieran a cosas inmuebles (p.e. terrenos),
tales bienes deben estar en el país, si una empresa Argentina vende bienes de cambio de su propiedad situados en Bolivia, no están alcanzados por el tributo,
quien vende debe ser uno delos distintos sujetos previstos en la ley:
c.1. habitualistas en la compra-venta de cosas muebles,
c.2. comisionistas y consignatarios,
c.3. empresas constructoras,
c.4. sean prestadores o locadores de operaciones gravadas.
Por lo tanto si un estudiante vende una computadora de uso personal, al no cumplirse con el requisito del sujeto - pese a enajenar una cosa mueble en el país - la operación nose halla gravada.
En cuanto al segundo hecho imponible: las prestaciones de servicios y locaciones de obras:
Deben ser prestaciones de servicios y locaciones realizadas en el país, por lo tanto si se reparara o construyera un puente en Perú , la operación no estará gravada por el IVA,
Están alcanzadas las distintas prestaciones previstas en el artículo 3º de la ley. Dicho artículo 3ºcontiene cinco incisos:
Inciso a) trabajos sobre inmuebles de terceros definiendo como tales a las obras, reparaciones, instalaciones y tareas de mantenimiento y conservación,
Inciso b) Obra sobre inmueble propio, en tanto la obra revista el carácter de un bien de cambio para su titular, el carácter de “Obra” se refiere a aquella construcción que deba ser denunciada ante las autoridades catastralescorrespondientes,
Inciso c) industrializar una cosa mueble por encargo de un tercero (p.e. fabricar un mueble a medida, mandar a imprimir papelería personalizada, etc.),
Inciso d) obtención de bienes de la naturaleza (p.e. realizar una cosecha de cereales),
Inciso e) Este inciso tiene la siguiente estructura: contiene un listado de 20 apartados taxativos entre los que encontramos que están...
Universidad del CEMA
Impuestos Nacionales
Resumen preparado por Mario Volman
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El impuesto al valor agregado se impuso en la Argentina en la década del 70´ y vino a reemplazar al Impuesto a las ventas. El gravamen bajo análisis es un impuesto plurifásico porque incide en cada una de las etapas de obtención del producto primario, fabricación ycomercialización. Es un eficiente impuesto al consumo porque la casi totalidad de los bienes y servicios que consumimos está gravada en el IVA, “devengamos” IVA a favor del estado hasta mientras dormimos porque el abono de la luz, del teléfono, del agua, están gravados por este impuesto.
Además es un impuesto que si bien incide en cada una de las distintas etapas, lo terminamos soportando laspersonas al consumir, porque las empresas lo facturan, lo cobran hacia sus clientes que pueden ser otras compañías o simplemente los consumidores finales. Es un impuesto eficiente porque arroja una importante recaudación para el fisco y además porque permite un control cruzado entre el sujeto que vende y el que compra, que le va a exigir que le facture el impuesto para poder computarlo como créditofiscal.
El impuesto lo determina el contribuyente inscripto por diferencia entre sus débitos y créditos fiscales. Los débitos fiscales son los montos de impuesto facturados a sus clientes y los créditos fiscales son los montos que le fueron facturados por sus compras de bienes y servicios.
De ese monto, el contribuyente podrá deducir además las retenciones y/o percepciones que le hubieranefectuado sus clientes y proveedores, respectivamente.
El hecho imponible del impuesto al valor agregado está compuesto por :
a) la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el país,
b) la realización de determinadas prestaciones de servicios y locaciones de obra,
c)la importación definitiva de cosas muebles,
d) la prestación de servicios en el exterior a ser consumidos en el país.
Alanalizar el primer hecho imponible, la venta de cosas, diremos:
sólo están gravadas las ventas de cosas muebles, por lo que están excluidas del gravamen las que se refieran a cosas inmuebles (p.e. terrenos),
tales bienes deben estar en el país, si una empresa Argentina vende bienes de cambio de su propiedad situados en Bolivia, no están alcanzados por el tributo,
quien vende debe ser uno delos distintos sujetos previstos en la ley:
c.1. habitualistas en la compra-venta de cosas muebles,
c.2. comisionistas y consignatarios,
c.3. empresas constructoras,
c.4. sean prestadores o locadores de operaciones gravadas.
Por lo tanto si un estudiante vende una computadora de uso personal, al no cumplirse con el requisito del sujeto - pese a enajenar una cosa mueble en el país - la operación nose halla gravada.
En cuanto al segundo hecho imponible: las prestaciones de servicios y locaciones de obras:
Deben ser prestaciones de servicios y locaciones realizadas en el país, por lo tanto si se reparara o construyera un puente en Perú , la operación no estará gravada por el IVA,
Están alcanzadas las distintas prestaciones previstas en el artículo 3º de la ley. Dicho artículo 3ºcontiene cinco incisos:
Inciso a) trabajos sobre inmuebles de terceros definiendo como tales a las obras, reparaciones, instalaciones y tareas de mantenimiento y conservación,
Inciso b) Obra sobre inmueble propio, en tanto la obra revista el carácter de un bien de cambio para su titular, el carácter de “Obra” se refiere a aquella construcción que deba ser denunciada ante las autoridades catastralescorrespondientes,
Inciso c) industrializar una cosa mueble por encargo de un tercero (p.e. fabricar un mueble a medida, mandar a imprimir papelería personalizada, etc.),
Inciso d) obtención de bienes de la naturaleza (p.e. realizar una cosecha de cereales),
Inciso e) Este inciso tiene la siguiente estructura: contiene un listado de 20 apartados taxativos entre los que encontramos que están...
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