impuestos selectivos Guatemala

Carlos A. Pérez Trejo
GTPT, Septiembre 2009

Contenidos
 Importancia de los ISC en la recaudación tributaria
 Resumen de disposiciones legales de los ISC
 Regímenes arancelarios a la importación

 Tasas efectivas de imposición

Disposiciones legales ISC
País

Guatemala

El Salvador

6.0%

$0.0825
$0.07
$0.08
$0.015
$0.15
$0.05
$0.14
$0.03
$0.08

Bebidas alcohólicas
Cerveza
Vinos
Demasbebidas fermentadas
Aguardiente
Whisky
Ron
Gin y Ginebra
Vodka
Otros
Base Imponible (Unidad de
medida)

Cigarrillos

Bebidas gaseosas

7.5%

8.5%

7.5%
Precio de venta al
consumidor final
sugerido.

$0.1692

39% s/precio
+$0.005 c/cig.

Gaseosas: Q0.18
por litro. Jugos y
otros: Q0.08-Q0.12

10% s/precio
sugerido al
consumidor

Nicaragua

Costa Rica

Panamá

33% bot. 36% lata

10% Adval.
Mas:¢1.47(Hasta 15% de
Alc. En
volumen), ¢1.75
(Mas de 15% y
hasta 30%) y
¢2.02 (Mas de
30%)

$0.1325

10% + $0.192

37.0%

10% + $0.233
10% + $1.6744
10% + $0.8478
10% + $0.1030
10% + $1.1030
10% + $0.8790

36%
37%
36%

Por cada 1% en
Adval: precio de
volumen de alcohol venta en fabrica.
por litro.
Espec.: por litro

100% s/precio

Fuente:Legislación tributaria de países.

Honduras

37.0%

Adval: precio másalto de fabrica o
Precio de venta del
envasador. Espec:
fabricante.
por mililitro de
alcohol absol.

$0.05

$0.035

Rep. Domin.

7.5% +
RD$342.20

7.5% +
RD$279.08

Adval: precio de
Cerveza y vinos:
venta al por menor.
por litro. Licores:
Espec.: por
por cada grado
volumen de alcohol
alcohólico por litro.
por litro.

47.5% s/precio

43% s/precio

95% s/precio

33% s/precio

Caj. 20 cig: RD$26
Caj.10 cig: RD$13

$0.0213 por litro

9% s/precio de
fabricante

¢14.11 por c/250
ml. Otras
beb.¢10.47 por
c/250ml

9% s/precio de
venta

N/A

Derechos Arancelarios a la Importación
Código Sist.
Arancelario
2202.10.00
2203.00.00
2204.10.00
2204.21.00
2204.29.00
2204.30.00
2205.10.00
2205.90.00
2206.00.00
2207.20.00
2208.20.10
2208.20.90
2208.30.10
2208.30.90
2208.40.10
2208.40.90
2208.50.002208.60.10
2208.60.90
2208.70.00
2208.90.10
2208.90.90
2402.20.00
2403.10.90

Descripción
Agua mineral y gaseosas
Cerveza de malta
Vino espumoso
Los demás vinos
Los demás vinos
Los demás mostos de uva
Vermut y demás vinos de uvas
Los demás vermut
Las demás bebidas fermentadas
Alcohol etílico y aguardiente desnatural.
Aguardiente de vino sup. a 60%
Otros
Whisky sup a 60%
Otros whiskies
Ron
Otros aguardientesde caña
Gin y ginebra
Vodka sup a 60%
Otros vodkas
Licores
Alcohol etílico sin desnaturalizar
Tequila
Cigarrillos que contengan tabaco
Los demás tabacos

Guat.

El Salv.

Hond.

Nic.

C. R.

Panamá

15
40
20
20
20
20
20
20
20
40
30
30
30
30
40
30
30
30
30
30
40
30
20
15

15
20
20
20
20
20
20
20
20
40
30
30
30
30
40
30
30
30
30
30
40
30
30
15

15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
5
15
15
15
15
515
15
15
15
55
15

15
15
10
10
10
10
10
10
10
40
10
10
10
5
40
15
15
10
15
10
40
10
15
5

15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
10
15
10
15
15
15
15
10
15
15
10
15
40
40

15
15
10
15
15
15
15
15
15
0
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
10
15
15

Fuente: SAC y legislación aduanera de Panamá y República Dominicana

Dispersión posibilita la triangulación y el contrabando.

Rep.
Dom.
20
20
20
20
20
14
20
20
20
1414
20
8
8
20
20
20
20
20
20
14
20
20
20

Derechos Arancelarios a la Importación
60
50
40
30
20
10
0

Guat.

El Salv.

Hond.

Nic.

C. R.

Panamá

Rep. Dom.

Dispersión posibilita la triangulación y el contrabando.

Cálculo de tasas efectivas: metodología
 Definición: Total Impuestos/Precio consumidor final
 (DAI+ISC+IVA)/Precio
 Margen supuesto: 25%
 Procedimiento: extracción de impuestos deacuerdo al

mecanismo de cada país.

Cálculo de tasas efectivas: precios base
Precio al consumidor final
Producto
Cerveza
Vino
Vodka
Ron
Tequila
Whisky
Aguardiente
Cigarrillos
Gaseosas

Guatemala
1.6
7.2
12.1
12.3
22.2
30.7
7.2
1.6
0.5

El Salv
(Actual)
1.3
7.8
12.3
10.2
17.6
42.2
3.2
1.9
0.4

Honduras

Nicaragua

Costa Rica

Panamá

Rep. Dom.

Promedio

1.5
7.8
13.6
12.3
18.3
37.9
5.0
1.8...