Impuestos Uruguay 2012

Índice

Retribuciones al personal Pág.3

Gastos varios Pág.5

Otros ingresos Pág.7


Diferencia de cambio Pág.7


Gastos Bancarios Pág.8

Intereses perdidos Pág.8


Ajuste por Inflación Pág.8


Inversión Pág.9


Anexos Pág.10

El Irae no es deducible del resultado del ejercicio de acuerdo alTitulo 4, decreto 150/007, art. 24 Deducciones no admitidas, literal F el cual indica “El impuesto a la renta de las Actividades Económicas y el Impuesto al Patrimonio no son deducibles”.
Retribuciones al personal

1.a) Teniendo en cuenta que el despido legal corresponde a $124.000 y el Sr Castillos no paga IRPF sobre esta cifra, pero si sobre el excedente que corresponde a $26.000 podríamosdecir que no sería deducible el gasto por los $124.000. No obstante, existe esta excepción:
Tanto el despido legal como el monto que exceda el mismo son deducibles por IRAE, según Art. 42 numeral 13, decreto 150/007 Titulo 4: “La indemnización por despido se considerará que esta partida constituye un gasto necesario”.
Según la regla candado como estamos frente a una renta de trabajo se tomala alícuota máxima del 25%, si este % lo dividimos sobre el 25% correspondiente al IRAE el resultado es 100% deducible.
Finalmente, concluimos que el gasto fiscal coincide con el gasto contable, por lo cual no se deberá hacer ningún ajuste.
1.b) Se deberá hacer un ajuste basándonos en los siguientes artículos:
Art 42. Otros gastos admitidos, literal 14: “los gastos correspondientes a laprestación de servicios vinculados a la salud de los seres humanos, brindados por las instituciones que refieren el literal j, del Art. 52, Titulo 4 del texto ordenado 1996 “.
Titulo 4. Art. 52. Literal j: “Las obtenidas por las Instituciones de Asistencia Médica Colectiva y por las asociaciones civiles que, sin revestir tal calidad, realicen las mismas actividades.
En ambos casos se requerirá quelas citadas entidades carezcan de fines de lucro”.
Dado que UCM no corresponde a una institución descripta por el literal j. es decir, sin fin de lucro el gasto es no deducible.
1.c) Suponemos que por el premio otorgado en forma especial se hicieron los aportes correspondientes. Por ende, entendemos que aporta IRPF.
De acuerdo a la regla candado dado que es una renta de trabajo y se toma lamáxima alícuota del 25%, si este % lo dividimos sobre el 25% correspondiente al IRAE el resultado es 100% deducible. Por lo cual no se realizan ajustes.
Artículo 34º.- Retribuciones personales, excluidas las remuneraciones a dueños, socios o directores.- serán admitidas en cuanto sean necesarias para mantener y conservar la renta, se originan en las prestaciones de servicio y se realicen losaportes de previsión social que corresponda. No se admitirá la deducción de remuneraciones del personal por las cuales no se efectúen aportes jubilatorios, a menos que de acuerdo al régimen legal vigente no corresponde realizarlos.

1.d) Cumple con la regla candado dado que es un sueldo y el 100% deducible, pero como no paga BPS, no paga IRPF es un gasto no deducible.
1.e) Según la reglacandado un sueldo mínimo al no pagar IRPF sería 0% deducible, pero como es necesario para mantener y conservar la renta en el art. 42 del decreto 150/007 los sueldos que no lleguen al mínimo imponible son deducibles.

Gastos varios

2.a) - Suponemos que la Sociedad Comandita por Acciones paga IRAE por la renta del alquiler. Dicho esto por la regla candado es un 100% deducible y además esnecesario para mantener y conservar la renta. Por lo tanto no se realizan ajustes.
• Dado que el Sr. Morales no paga IRPF según el art.42 numeral 8, indica que se admitirá la deducción integra del 48% de los gastos de arrendamiento que constituya para la contraparte rentas exentas del IRPF.
Ya que el 48% es deducible, el restante 52% se ajustará al resultado del ejercicio como alta de renta.
2.b)...