impuestos y sus elementos


Impuestos y sus elementos.

Definición:
Son las contribuciones en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la relación jurídica o de hecho, prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y de los derechos.

Los elementos del impuesto son los siguientes:
* Sujetos
* Objeto
* Base gravable
*Tasa
* Época de pago


Sujetos
Basándonos en que la obligación tributaria se da por consecuencia de una relación jurídica, es natural la existencia de dos sujetos: un deudor y un acreedor, por lo tanto existen dos tipos de integrantes en la relación; SUJETOS ACTIVOS Y SUJETOS PASIVOS.

* Sujetos Activos
Son considerados sujetos activos aquellos que tienen el derecho de exigir el cumplimientode las obligación en los términos fijados en la ley, de tal manera únicamente pueden ser la Federación, las Entidades locales y los Municipios y a éstos a diferencia de las obligaciones en derecho privado, no solamente les representa un derecho, sino también una obligación irrenunciable debido a que si en principio la autoridad solamente está facultada para realizar lo que la ley autorice y larenuncie al cobro no está contemplada no es ésta una de sus facultades.

Tal característica de sujeto activo se justifica pues en el artículo 73 Constitucional se faculta al Congreso de la Unión para el establecimiento de las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto y por otro lado el artículo 116 Constitucional autoriza el establecimiento de las contribuciones necesarias parasatisfacer el gasto público de los estados por medio de las legislaturas estatales.
* Sujeto Pasivo
El otro integrante de la relación jurídica tributaria es el sujeto pasivo, que se define como “el sujeto obligado en virtud de la propia naturaleza de los hechos imponibles, que de acuerdo con la ley resultan atribuibles a dichos sujetos por ser el que los realiza”
Podemos encontrar en el Código Fiscalde la Federación que tal sujeto pasivo es numerosamente mencionado como “contribuyente”.
En materia de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artículo I nos indica como sujetos del impuesto a:
* Las personas físicas y morales residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
* Los residentes en el extranjero quetengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
* Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
En el artículo mencionado seindica que los contribuyentes están englobados dentro de la siguiente clasificación:
* Obedeciendo a su Residencia
* Los que tengan establecimiento permanente en el país
* Los que tengan una fuente de riqueza en el país

Otros elementos
. * Objeto
Jarach afirma “Por voluntad de la ley, la obligación del contribuyente y la pretensión correlativa del fisco se hace depender del verificarse unhecho jurídico, el titulado presupuesto legal del tributo o hecho imponible”.
“La obligación nace de la ley en cuanto se verifica el hecho imponible. La ley no puede generar la obligación sin la existencia en la vida real del hecho imponible que pueda subsumirse en la definición legal. Por otra parte, el hecho imponible no crea por sis olo la obligación, sino que lo hace a través de la ley”.Dentro de la Ley del Impuesto Sobre la renta se catalogan los ingresos en 5 clasificaciones:
* Ingresos en efectivo
* Ingresos en bienes
* Ingresos en servicios
* Ingresos en crédito
* Otro tipo de Ingresos

* Base Gravable
La base gravable es “ la cantidad o criterio considerado para la aplicación de la ley sobre la que se determina el monto de la contribución a cargo del sujeto pasivo, o...