IRPF

Tema 2: IRPF (BI):
IRPF: (BI-Reducciones= BL * Tipo= CI-Deducciones=CL-Anticipos + Recargos= Deuda tributaria).
1.1 Características:
1) Personal: el HI se fija a una PF determinada.
2) Directo: grava una manifestación directa de la capacidad económica
3) Subjetivo: Grava la renta de las personas físicas en función de su cuantía y las circunstancias personales y familiares.
4) General:Grava la totalidad de las rentas.
a) Rendimientos (RTP,RAE,RCI,RCM)
b) Renta imputada (RI)
c) Ganancias/Perdidas patrimoniales (G/P P)
No venta
Venta: dos tipos (inferior a un año y superior a un año).
5) Semi-Dual: El gravamen es progresivo para una parte de las rentas (B.L.General) y dos tipos fijos para otra (B.L del ahorro). BI= BI GENERAL + BI AHORRO.
6) Sistema de Autoliquidación por elcontribuyente
7) Gran importancia recaudatoria.
8) Periódico: El impuesto hay que liquidarlo todos los años.
9) Cedido parcialmente a las CCAA.
1) Modifican
Tarifa
Mínimo personal
Bonificaciones o deducciones.
2) Participa en la recaudación un 50%.
Tarifa
Mínimo personal
Bonificaciones o deducciones.
1.2. Ámbito de aplicación:
1) Criterio de territorialidad:
Se aplica en todo elterritorio español.
Los regímenes tributarios Forales (Concierto en el País Vasco y Convenio en Navarra).
Los regímenes especiales de Ceuta, Melilla y Canarias.
Los convenios internacionales de doble imposición.

3) Criterio Personal (Sujeto Pasivo)
a) Persona física
Residente en España:
No
Tributan en IRNR por las rentas obtenidas en España.
Si
¿En qué CCAA?
Tributan en IRPF por larenta mundial. Criterios para determinar el país de residencia:
1.- Personas físicas que tengan su residencia habitual en España:
Tiene que permanecer 183 días durante un año natural en territorio Español.
Tiene que radicar en España el centro principal de actividades empresarial.
Presunción: Cuando residan el cónyuge no separado y los hijos menores dependientes.
2.- Los residentes en elextranjero por situaciones especiales. Ej: Diplomáticos, deportistas que están en continuo movimiento,…
3.- Los que tengan nacionalidad española y cambien su residencia a paraíso fiscal (tendrán que gravar impuesto en España el año del cambio y los cuatro siguientes) salvo prueba en contrario.
Tres criterios:
b) Criterio Personal
Criterio Principal o General:
a) Permanencia temporal: Mas de 183días en un año natural computándose ausencias esporádicas, acreditación residencia fiscal en otro país: no computo ausencias esporádicas, paraíso fiscal: prueba de permanencia.
Criterio Complementario: Centro de Interés Económico (RTP,RAE,RCI+RI,RCM)
b) Vinculación económica: Centro principal de actividades empresarial de forma directa o indirecta en España, se exige que se determine el país donderadica el centro de dirección de sus actividades, o en el que tiene mayores inversiones, rentas,…
Criterio Subsidiario: Centro de Intereses vitales.
c) Vinculación familiar: De acuerdo con los dos criterios anteriores, el cónyuge no separado y los hijos menores de edad residan en España y que además dependan del contribuyente, opera en forma de presunción salvo prueba de lo contrario.

c)Criterio Personal

Tributación en España:
IRPF: Personas físicas que tengan su residencia habitual dentro del territorio español
IRNR: Personas físicas que tributan solo por las rentas obtenidas en España y que no son residentes en España.
d) Criterio Personal:
Residencia habitual autonómica:

Criterios Principal:
a) Permanencia temporal: Mas días del periodo impositivo en CA, computándoselos días de ausencias temporales.
Presunción: residente de una CA cuando radique en ella su vivienda habitual.
Criterio complementario: centro de interés económico:
b) Vinculación económica: Núcleo principal o base de actividades o intereses económicos CA. Mayor parte de su B.I compuesta por:
Rdtos. Trabajo (lugar centro trabajo), Rdtos. Capital inmobiliario y ganancias patrimoniales de...