Iva Retenido
Páginas: 5 (1101 palabras)
Publicado: 22 de noviembre de 2012
CONTABILIZACION IVA RETENIDO
Para contabilizar este de tipo de transacciones es necesario tener en cuenta una serie de características, que debe cumplir tanto el vendedor como el comprador; dentro de esas características encontramos, para el caso del comprador:
Sistema de inventarios: Periódico o permanente, si la empresa está obligada a tener Revisor Fiscal necesariamente está obligada autilizar Sistema de Inventario Permanente. Tal es el caso de las S.A.
Calidad de retenedor en la fuente, tanto a titulo de IVA. como a titulo de renta.
Para el caso del vendedor:
Establecer si está catalogado como autorretenedor.
Si es sujeto de retención en la fuente a titulo de renta. (ingresos exentos, entidades no contribuyentes, art 22 y 23 ET)
Si es sujeto de retención en lafuente a titulo de IVA.
De acuerdo a lo anterior, es necesario considerar las diferentes situaciones que se puedan presentar para efectos de la contabilización; veamos:
1- CASO 1: En el evento en que el proveedor sea autorretenedor y no es sujeto de retención por iva, el registro es el siguiente:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías xxx240802 Iva descontable xxx
220505 De mercancías xxxx
Cuando se presenta esta situación basta con realizar el registro en la cuenta que se afecta dependiendo del sistema de inventario que maneje el ente económico, debitando las cuenta 1435 o 6205 y la cuenta 2408, iva por pagar, por valor del iva descontable de la compra, como contrapartida se afecta la cuenta 2205 proveedores nacionalespor al valor total adeudado.
EJEMPLO:
La compañía ANCLA LTDA, perteneciente al régimen común del impuesto a las ventas, adquiere mercancía gravada con iva del 16%, por valor de $5.000.000, a la compañía HINOJOSA LTDA también del régimen común y designado por la DIAN como autorretenedor, el plazo para el pago es de 30 días.
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadaspor la empresa/ De mercancías 5.000.000
240801 Iva descontable 800.000
220505 De mercancías 5.800.000
2- CASO 2: En el caso de que el proveedor sea autorretenedor y sea sujeto de retención por iva, el registro es el siguiente:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías xxx
240801 Iva descontable xxx
236701 Iva retenido xxx220505 De mercancías xxx
En esta situación el movimiento se hace exactamente igual al caso anterior, pero se debe calcular sobre el valor del iva descontable, el 50% el cual debe ser retenido al momento de abonar en cuenta la obligación o realizarse el pago, valor que debe ser declarado, presentado y pagado a la DIAN, por lo tanto es un registro crédito a la cuenta 2367 iva retenido por pagar,el iva retenido debe ser descontado del valor de la obligación que se tiene con el proveedor.
EJEMPLO:
La compañía AURES LTDA, perteneciente al régimen común del impuesto a las ventas, designado como agente retenedor de iva, gran contribuyente adquiere mercancía gravada con iva del 16%, por valor de $4.000.000, a la compañía HINOJOSA LTDA también del régimen común, autorretenedor, el plazopara el pago es de 30 días.
LIQUIDACIÓN FACTURA
COMPRAS 4000000
IVA 640000
RETEIVA 320.000
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías 4.000.000
240801 Iva descontable 640.000
236701 Iva retenido 320.000
220505 De mercancías 4.320.000
3- CASO 3: Cuando se trate de proveedor que no sea autorretenedor y no sea sujeto deretención por iva, el registro es el siguiente:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías xxx
240801 Iva descontable xxx
236540 Compras xxx
220505 De mercancías xxx
En este tipo de transacciones no sea hace retención de iva por que el proveedor no está sujeto a retenerle por iva, ya que la administración de impuestos y aduanas nacionales...
Para contabilizar este de tipo de transacciones es necesario tener en cuenta una serie de características, que debe cumplir tanto el vendedor como el comprador; dentro de esas características encontramos, para el caso del comprador:
Sistema de inventarios: Periódico o permanente, si la empresa está obligada a tener Revisor Fiscal necesariamente está obligada autilizar Sistema de Inventario Permanente. Tal es el caso de las S.A.
Calidad de retenedor en la fuente, tanto a titulo de IVA. como a titulo de renta.
Para el caso del vendedor:
Establecer si está catalogado como autorretenedor.
Si es sujeto de retención en la fuente a titulo de renta. (ingresos exentos, entidades no contribuyentes, art 22 y 23 ET)
Si es sujeto de retención en lafuente a titulo de IVA.
De acuerdo a lo anterior, es necesario considerar las diferentes situaciones que se puedan presentar para efectos de la contabilización; veamos:
1- CASO 1: En el evento en que el proveedor sea autorretenedor y no es sujeto de retención por iva, el registro es el siguiente:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías xxx240802 Iva descontable xxx
220505 De mercancías xxxx
Cuando se presenta esta situación basta con realizar el registro en la cuenta que se afecta dependiendo del sistema de inventario que maneje el ente económico, debitando las cuenta 1435 o 6205 y la cuenta 2408, iva por pagar, por valor del iva descontable de la compra, como contrapartida se afecta la cuenta 2205 proveedores nacionalespor al valor total adeudado.
EJEMPLO:
La compañía ANCLA LTDA, perteneciente al régimen común del impuesto a las ventas, adquiere mercancía gravada con iva del 16%, por valor de $5.000.000, a la compañía HINOJOSA LTDA también del régimen común y designado por la DIAN como autorretenedor, el plazo para el pago es de 30 días.
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadaspor la empresa/ De mercancías 5.000.000
240801 Iva descontable 800.000
220505 De mercancías 5.800.000
2- CASO 2: En el caso de que el proveedor sea autorretenedor y sea sujeto de retención por iva, el registro es el siguiente:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías xxx
240801 Iva descontable xxx
236701 Iva retenido xxx220505 De mercancías xxx
En esta situación el movimiento se hace exactamente igual al caso anterior, pero se debe calcular sobre el valor del iva descontable, el 50% el cual debe ser retenido al momento de abonar en cuenta la obligación o realizarse el pago, valor que debe ser declarado, presentado y pagado a la DIAN, por lo tanto es un registro crédito a la cuenta 2367 iva retenido por pagar,el iva retenido debe ser descontado del valor de la obligación que se tiene con el proveedor.
EJEMPLO:
La compañía AURES LTDA, perteneciente al régimen común del impuesto a las ventas, designado como agente retenedor de iva, gran contribuyente adquiere mercancía gravada con iva del 16%, por valor de $4.000.000, a la compañía HINOJOSA LTDA también del régimen común, autorretenedor, el plazopara el pago es de 30 días.
LIQUIDACIÓN FACTURA
COMPRAS 4000000
IVA 640000
RETEIVA 320.000
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías 4.000.000
240801 Iva descontable 640.000
236701 Iva retenido 320.000
220505 De mercancías 4.320.000
3- CASO 3: Cuando se trate de proveedor que no sea autorretenedor y no sea sujeto deretención por iva, el registro es el siguiente:
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1435/6205 Mercancías no fabricadas por la empresa/ De mercancías xxx
240801 Iva descontable xxx
236540 Compras xxx
220505 De mercancías xxx
En este tipo de transacciones no sea hace retención de iva por que el proveedor no está sujeto a retenerle por iva, ya que la administración de impuestos y aduanas nacionales...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.