juanito
Índice
Introducción
Clasificación de las infracciones
¿Infracción o delito?
Elementos de la infracción tributaria
Artículos
Formalidades
Esquema Denuncia Infracción
Componentes de una infracción o sanción
Esquema Infracciones con Multas
IntroducciónClasificación de las infracciones
Para las infracciones existen tres maneras de clasificarlas las cuales varían según su naturaleza las cuales son las siguientes:
Civiles
Administrativas
Penales
Además debemos tener en cuenta la forma de actuar del contribuyente la cual se divide en dos formas:
Acción o comisión
Omisión¿Infracción o delito?
INFRACCION:
Toda acción u omisión que viola dolosa, culpable y aún formalmente una norma tributaria, sancionada por la ley.
DELITO:
Se distingue en base al dolo o a la naturaleza de la pena asignada a la infracción.
TRATAMIENTO:
Art. 97 C.T. y siguientes sin distinguir simples infracciones de delitos.
La diferencia clara entre infracción o delito la encontramosen el modo de sancionar el cual en la infracción se multa administrativamente y el delito la sanción asciende hasta con penas de cárcel dependiendo de la gravedad de este.
Elementos de la infracción tributaria
ELEMENTO MATERIAL
• Debe encontrarse descrita en la Ley. Art. 97 C. T. y siguientes.
• Tipicidad genérica residual Art. 109 C. T.
Esto se deriva directamentecon la acción o omisión lo cual nos lleva al caso del hacer o no hacer.
ELEMENTO SUBJETIVO
1) No se requiere la concurrencia de elemento subjetivo alguno, son infracciones formales por regla general:
Forma de comisión hace difícil entrar al análisis de aspectos subjetivos.
Normalmente no tiene participación directa. Ejemplo. Art. 97 Nº 10.
El Código no hace referencia a elementosubjetivo alguno, salvo el Caso del Art. 97 N°3 y Nº 21.
Art. 98 no exige participación en los hechos.
Art. 107 Nº 7 C. T.
Art. 106 C. T.
Lo siguiente relacionado directamente a las infracciones administrativas.
2) Siempre será exigible algún grado de subjetividad.
Todo ordenamiento jurídico se estructura sobre la base de algún grado de subjetividad, por ir dirigido a las personas.
Todo nuestro sistema sancionatorio, salvo contadas excepciones se estructura sobre la idea de la responsabilidad subjetiva.
El Código no hace referencia por estar implícito en toda conducta humana.
Art. 97 N°10 C. T. “para eludir ...”
Lo siguiente relacionado con delitos de cárcel.
ELEMENTO COERCITIVO
Es la sanción prevista ante la ocurrencia de la infracción ,Existen tres tipos desanciones.
Penales: Consisten en penas privativas y restrictivas de libertad y multas convertibles a penas.
Civiles: Indemnización de perjuicios causados con la infracción, intereses moratorios y multas.
Administrativas: Son multas no convertibles en penas privativas de libertad y las clausuras.
Artículos
Art. 97 N° 1 Inciso Primero
Conducta:
Retardo u omisión.
En lapresentación de declaraciones, informes o solicitudes de inscripción en roles o registros obligatorios...
Que no constituyan la base inmediata para la determinación o liquidación de un impuesto.
Ejemplo:
Aviso Iniciación Actividades.
Aviso modificaciones escritura social.
Multa ---> 1 UTM. a 1 UTA.
Nuevo inciso segundo del Art. Nº 1
(Agregado por la Ley 19.578 de 29.07.98) Sanciona la no presentación o presentación morosa de informes.
Respecto de operaciones o antecedentes de terceros.
En principio se aplica la misma multa de 1 UTM. a 1 UTA.
Si requerido posteriormente al incumplimiento y bajo apercibimiento, el contribuyente no da cumplimiento a estas obligaciones legales en el plazo de 30 días.
La multa inicial se ve incrementada en hasta 0,2...
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