Jurisprudencia

UNIVERSIDAD AUSTRAL DE CHILE. FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES. Escuela de Derecho.

LA CARGA DE LA PRUEBA EN LAS FACTURAS FALSAS: ¿ES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS O DEL CONTRIBUYENTE?

Memoria para optar al grado de Licenciado en Ciencias Jurídicas y Sociales.

Alumno: Alexis Benjamín Andrade Coronado. Profesor Patrocinante: Juan Albornoz Robertson.

VALDIVIA, DICIEMBRE DE2007.

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INDICE. Pág. INTRODUCCIÓN. ………………………………………………………… 1

CAPÍTULO I. APROXIMACIÓN CONCEPTUAL. …………………...

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3) La Carga de la prueba. …………………………………………….. a. Ubicación dentro del tema de la prueba. ………………….. b. Introducción. ……………………………………………… c. Concepto. …………………………………………………. d. Características. …………………………………………… 4) El débito y crédito Fiscal en el IVA. ……………………………… a. Eldébito fiscal mensual…………………………………… 2.1.1 Concepto. ………………………………………….. 2.1.2 Agregaciones y deducciones al débito fiscal……….. 2.2 El crédito fiscal. ………………………………………….. 2.2.1 Concepto. ………………………………………….. 2.2.2 Rubros que dan derecho a crédito fiscal y rubros que no dan derecho a crédito fiscal. …………………………………….. 2.2.3 Causales de rechazo al crédito fiscal. …………….. 5) Emisión de documentos en el IVA y enespecial de las facturas… 3.1 Las facturas. ……………………………………………………. 3.1.1 Concepto. ………………………………………….. 3.1.2 Sujetos obligados a emitir facturas. ……………….. 3.1.3 Requisitos de las facturas. ………………………… 3.1.4 Momento en que se deben emitir las facturas. ……. 3.1.5 Facturas como título ejecutivo. …………………… 6) Facturas falsas. ………………………………………………….. 4.1 Concepto de Factura falsas. ………………………………

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4.2 Facturas no fidedignas, facturas que no cumplen con los requisitos legales y reglamentarios, y facturas que sean emitidas por personas que resulten no ser contribuyentes del IVA. ……………………………………………………………………. 4.3 Diferencia entre facturas falsas y no fidedignas. ………. 4.4 Consecuencias jurídico-tributarias por la utilización de facturas falsas. … 11 1213

CAPÍTULO II. GARANTÍAS CONSTITUCIONALES DEL CONTRIBUYENTE, EN PARTICULAR EL DEBIDO PROCESO. ………………………… 14

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4) El debido proceso. ………………………………………….. 1.1 Consagración. ………………………………………………….. 1.2 Concepto. ………………………………………………………. 1.3 Contenido. ……………………………………………………… 1.4 Alcance. ……………………………………………………….. 5) El debido proceso en la justicia tributaria. ………………… 6) Proyecto de ley de sobreTribunales tributarios. ………….

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CAPÍTULO III. LA CARGA DE LA PRUEBA EN EL DERECHO TRIBUTARIO. …….23

4) El Artículo 21 del Código Tributario. ……………………. 1.1 Campo de aplicación del artículo en el derecho tributario. …………… 1.2 Alcance de la norma dentro de la prueba de las obligaciones tributarias. … 1.3 Análisis del inciso primero. ……………………… 1.4 Análisis del inciso segundo.……………………… 5) La Carga de la prueba en el artículo 21. ………………… 2.1 Carga de la prueba en la etapa de fiscalización. … 2.2 Carga de la prueba en los reclamos tributarios. … 2.3 Consideraciones finales en torno a la carga de la prueba. …… 6) Relación entre el Art. 1698 del C.C. y el Art. 21 del C.T. …………. 3.1 Doctrina. ………………………………………… 3.2 Nuestra posición. ………………………………..

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CAPÍTULO IV. LA CARGA DE LA PRUEBA EN LAS FACTURAS FALSAS. …

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1) Aplicación del criterio sostenido por el Artículo 21 del Código Tributario en el caso de las facturas falsas. ……………………… 35

2) Análisis de la Circular Nº 60 sobre impugnación al crédito fiscal por facturas falsas… 36 2.1 Contenido. …………………………………… 2.2 Consecuencias de la Circular respecto al Onus probandi……2.3 Recepción de nuestra tesis por la Jurisprudencia…………. 3) Distinción entre las facturas materialmente falsas e ideológicamente falsas. … 3.1 Facturas materialmente falsas. ……………… 3.2 Facturas ideológicamente falsas. …………… 37 37 38 39 39 40

CONCLUSIONES. …………………………………………

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BIBLIOGRAFÍA. …………………………………………

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INTRODUCCIÓN.

La carga de la prueba es uno de los temas...