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GVA CONSULTORÍA Y CAPACITACIÓN S.C.

“SEMINARIO DE CRÉDITO Y COBRANZAS”
TERCERA CLASE
Expositor:

M.F. FERNANDO RODRÍGUEZ ARANDAY.

Paseo de la Reforma N. 76, Piso 11, Desp. 1104
Col. Juárez Del. Cuauhtémoc. C.P. 06600 México, D.F.

Tels. 55.66.59.78 / 85.96.61.30 Estimación de cuentas incobrables.

SEMINARIO DE CRÉDITO Y COBRANZAS.
Expositor: M.F. FERNANDO RODRÍGUEZ ARANDAY.Cuando una empresa tiene determinada inversión en cuentas por cobrar está actuando bajo condiciones de incertidumbre y riesgo. Por tanto, debe estimarse la probabilidad que existe de recuperar los montos de todas las cuentas por cobrar. Es decir, la determinación de la probabilidad hay de no efectuar la recuperación de las cuentas de cobro dudoso. Como consecuencia de esta estimación, resultará lacantidad de dinero que se asignaría como pérdida causada por no haber recuperado el valor en cuentas, probablemente, imposibles de cobrar. Debe tenerse presente, en el tratamiento de las cuentas por cobrar, que el crédito es una consecuencia de los ingresos por ventas. Tales ingresos han de ser disminuidos en el estado de resultados por el monto calculado para las pérdidas en cuentas incobrables.Para los efectos contables, el registro se efectúa mediante una cuenta de gastos que refleje el gasto por incobrabilidad. Regularmente, en la contabilidad se denomina esta cuenta de gastos de varias maneras; tales como, pérdida en cuentas incobrables, pérdida por cuentas malas, pérdida en cuentas de cobro dudoso, y otras denominaciones afines; pero, todas con el mismo significado. Cuando se efectúala estimación del gasto por cuentas incobrables, normalmente se establece una reserva o provisión para cuentas incobrables. Esta provisión se deduce del monto de las cuentas por cobrar en el balance general. Asimismo, debe ser calculada en una cantidad suficiente como para cubrir las pérdidas que se deriven de la incobrabilidad de las cuentas. La estimación de las cuentas incobrables, normalmente,es una labor del contador. La provisión puede establecerse de acuerdo basarse en resultados obtenidos de la experiencia en cobros de la empresa: Así, pueden utilizarse alternativamente los métodos que se exponen a continuación: 1. Con base a un promedio de los períodos de varios de los últimos años. El promedio de pérdidas de varios de los últimos años puede ser utilizado para hacer la estimaciónde cuentas incobrables correlacionándolo: a. Total de ventas. b. Total de ventas a crédito. c. Saldos a final de año de cuentas por cobrar. a. Promedio de pérdidas con relación al total de ventas. Se obtiene dividiendo el promedio de pérdidas de los años considerados entre el promedio de las ventas totales de cada uno de esos años y multiplicando por cien. Así resulta el porcentaje aplicable altotal de ventas para estimar las cuentas incobrables correspondientes al período para el que se efectúa el cálculo. A manera de ilustración, si una empresa suministra los siguientes datos para los últimos cinco años:

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SEMINARIO DE CRÉDITO Y COBRANZAS.
Expositor: M.F. FERNANDO RODRÍGUEZ ARANDAY.
Años 1 2 3 4 5 Total de ventas (en $) 500.000 520.000 510.000 530.000 525.000 2.585.000 Perdidas en cuentas incobrables (en $) 7.000 7.000 6.000 4.000 8.000 32.000

Promedio de Ventas = $2,585,000.00 / 5 años = 517,000 Promedio de cuentas incobrables =32,000/ 5 años = $6,400 % estimado de pérdidas en cuentas incobrables = 6400/517,000 x 100 El estimado sería de 1.2379 La probabilidad de pérdida sería de 1.23% La probabilidad de pérdida estimada sería de $525,000.00 x 0.0123 = $6,458.00 b.- Métodos basados en las ventas de crédito: Se utiliza un procedimiento análogo al anterior suponiendo el caso anterior con el promedio de pérdidas de Bs. 6.400....
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