LA CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD FINANCIERA
TEMA 4.
PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO
4.1.Cuentas administrativas y especulativas
4.1.1. Cuentas administrativas
4.1.2. Cuentas especulativas
4.2. Desglose de las cuentas de existencias
4.3. Determinación del Resultado de las cuentas de existencias
4.4.Variaciones en el patrimonio neto: el resultado contable
Cuentas de gastos e ingresos
4.4.1. Gastos depersonal
4.1. CUENTAS ADMINISTRATIVAS Y ESPECULATIVAS
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Procedimientos para el funcionamiento de las cuentas de
activo y pasivo: administrativo y especulativo.
Las cuentas de activo y pasivo serán administrativas o
especulativas según funcionen por uno de los dos
procedimientos.
Consideraciones:
En términos generales las cuentas de activo y pasivo serán
administrativas.
Sólo lascuentas de activo EXISTENCIAS (grupo 3) podrán
funcionar como especulativas. El PGC opta por el funcionamiento
especulativo para el registro de estas cuentas.
Las cuentas de existencias, aunque son de activo, se desglosan
en cuentas de los grupos de ingresos y gastos para informar con
detalle sobre la formación del resultado de su gestión.
4.1. CUENTAS ADMINISTRATIVAS Y ESPECULATIVAS
34.1.1. Cuentas administrativas. Notas esenciales:
1. Igual criterio valorativo para las entradas y para las salidas
(Persistencia de valores): el precio de coste.
Cuenta administrativa
Pc
Pc
Pc = Precio coste (histórico)
2. La cuenta no recoge a través de su saldo el resultado de su gestión:
pérdidas o beneficios. En caso de que se produzca un resultado se
registrará en una cuentadiferente denominada “Resultado del
ejercicio”.
3. El saldo representa el valor económico de las existencias en el
momento en que se calcula. Ello es debido a la persistencia de valores
de la nota 1. Por tanto, el saldo tiene significado económico.
4.1. CUENTAS ADMINISTRATIVAS Y ESPECULATIVAS
4
Ejemplo de Cuenta administrativa:
Se compra al contado una edificación valorada en 100.000€, con
cheque
100.000 Construcciones
a
Bancos,cc.
100.000
Se vende al contado la edificación anterior en 120.000 €, cobrando por
banco
120.000
Bancos,cc.
D Construcciones H
100.000 100.000
Sd = 0
a Construcciones
100.000
Resultado ejercicio 20.000
D (129)Resultado ejercicio H
20.000
Sa = 20.000
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4.1. CUENTAS ADMINISTRATIVAS Y ESPECULATIVAS
Ejemplo deCuenta administrativa:
Se compran a crédito 10 unidades del producto X a 1.000 €/unidad
10.000 Mercaderías
a
Proveedores
10.000
Se venden a crédito 4 unidades a 1.500 €/unidad
6.000
Clientes a
Mercaderías
4.000
Resultado ejercicio 2.000
D Mercaderías H
D (129)Resultado ejercicio H
10.000 4.000
2.000
Sd = 6.000
Sa = 2.000
6
4.1. CUENTAS ADMINISTRATIVAS YESPECULATIVAS
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Debe
Cta. 300 MERCADERÍAS
Haber
Aumentos: entradas a precio de
Disminuciones: salidas a precio
coste
de coste
Saldo final
Saldo final: representa las existencias de mercaderías valoradas a precio de coste.
¿Coste de las ventas?
Suma de todas las salidas (haber) del mayor de mercaderías
4.1. CUENTAS ADMINISTRATIVAS YESPECULATIVAS
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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Ventajas
Inconvenientes
Se conoce en todo momento el Mayor coste debido a la necesidad
valor de las existencias, así como de llevar un control permanente de
el importe del coste de ventas.
las existencias y del coste de cada
producto vendido.
Existencias con cantidades pequeñas y precio unitario elevado
Ej. Coches de lujo, obras de arte,anticuarios.
4.1. CUENTAS ADMINISTRATIVAS Y ESPECULATIVAS
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4.1.2. Cuentas especulativas. Notas esenciales:
1. Las entradas y salidas se valoran a precios distintos. Las entradas se
valoran a precio de coste y las salidas se valoran a precio de venta. No
existe, por tanto, persistencia de valores
D Cuenta especulativa H
Pc
Pv
Pc
Pv = Precio de venta
+ - Resultado
2....
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