La Despedida

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PARTE Nº II
AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO

PROYECTO BID/CGR

MANAGUA - NICARAGUA
JUNIO - 2009

Contraloría General de la República

INDICE
PARTE II
AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO
Capítulo IV
Visión general de la Auditoría Financiera
1.
2.
3.
4.

Concepto de Auditoría FinancieraImportancia de la auditoría Financiera
Objetivos generales de la Auditoría Financiera
Proceso de Auditoría Financiera

Capítulo V
Fase I. Planeación de Auditoría Financiera
1. Normas de planeación de Auditoría Financiera
2. Planificación Previa
3. Planificación detallada
3.1 Estudio de la Entidad
3.2 Evaluación de Control Interno
3.3 Referencia a principios y normas contables
3.4 Sistema deinformación gerencial incluyendo TI
3.5 Otros aspectos generales
3.6 Áreas de riesgo importantes
3.7 Consideraciones sobre materialidad
3.8 Alcance del examen que afecta determinación de responsabilidades
4. Programas de Auditoria
4.1 Definición de objetivos
4.2 Alcance de las pruebas selectivas
4.3 Elaboración de cuestionarios de Control Interno
4.4 Selección de procedimientos
4.5Lectura y explicación a los auditores
Capítulo VI
Fase II. Ejecución de Auditoría Financiera
1. Evidencia
1.1 Evidencia primaria
1.2 Evidencia corroborativa

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2. Revisión general de las operaciones financieras
2.1 Factores a considerar al interpretar resultados financieros
2.2 Contabilidad completa
2.3 Operaciones de fondos rotativos
2.4 Revisión delos desembolsos
2.5 Interpretación de estados financieros
3. Papeles de trabajo
3.1 Tipos de cédula
3.2 Índices de papeles específicos de Auditoría financiera
4. Ajustes y reclasificaciones
5. Limitaciones en el alcance
6. Terminación de la auditoría
6.1 Carta de salvaguarda
6.2 Responsabilidad del auditor por los hechos fuera del período

Capítulo VII
Fase III. Informe de AuditoríaFinanciera
1. Contenido del informe
2. Dictamen de auditoría
2.1 Dictamen no calificado
2.2 Dictamen Calificado
2.3 Dictamen adverso o negativo
2.4 Abstención de opinión
3. Dictamen sobre cumplimiento legal
4. Dictamen sobre información complementaria
Anexos
Modelos de procedimientos y programas
1.
2.
3.
4.

Memorándum
Cartas estándar
Programas de auditoría
Modelos de Cédulas
4.1Hojas de trabajo
4.2 Cedulas Sumaria
4.3 Cédulas Analíticas
4.4 Sub Cédulas
4.5 Modelos de cédulas por rubro

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Capítulo IV VISION GENERAL DE AUDITORIA FINANCIERA

Actualización del MAG 2009

Contraloría General de la República

5. Programas de Auditoría
5.1 Cuentas de Activo
5.2 Cuentas de Pasivo
5.3 Cuentas de Patrimonio
5.4 Contingencias y compromisos
5.5 Cuentas de Resultados5.6 Eventos Subsecuentes
5.7 Sistema Contable
5.8 Cuentas del Gobierno Central

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Capítulo IV VISION GENERAL DE AUDITORIA FINANCIERA

Actualización del MAG 2009

Contraloría General de la República

CAPITULO IV
VISION GENERAL DE AUDITORIA FINANCIERA

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Capítulo IV VISION GENERAL DE AUDITORIA FINANCIERA

Actualización del MAG 2009

Contraloría General de la RepúblicaCapítulo IV
VISION GENERAL DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO

La auditoría financiera y de cumplimiento es el estudio, evaluación y verificación de los
estados financieros preparados por la administración de la entidad, con el propósito de
emitir una opinión respecto a la razonabilidad de dichos informes, de conformidad con las
Normas y Principios de Contabilidad Gubernamental deNicaragua, o en ausencia de éstos,
con las Normas Internacionales de Información Financiera, Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, o con una base general de contabilidad que no sean los PCGA.
En una Auditoría Gubernamental de índole financiera, la actividad básica del auditor
consiste en evaluar las aseveraciones contenidas en los estados financieros y la adherencia
de las mismas a las...