La Obligación Tributaria Costa Rica

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TESIS III: La Obligación tributaria
Ciclo Tributario
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La obligación tributaria se analiza en el contexto de la relaciones de distinto origen que se presentan entre la Administración Tributaria y el sujeto pasivo tributario. (Existen obligaciones principales y accesorias y obligaciones formales y materiales, etc.)
1-Concepto y características de la obligación tributaria
a-ConceptoLa obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo jurídico entre   El Estado (acreedor tributario) y el deudor tributario (responsable o contribuyente), establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

El vínculo jurídico creado por la obligación tributaria es de orden personal. El artículo 13 del Código deNormas y Procedimientos Tributarios establece que no hay afectación de la obligación tributaria por circunstancias relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas del Derecho Positivo costarricense. La obligación tributaria sería la obligación de pago de la cuota tributaria, esto escumplir con el pago que según el hecho imponible realizado debe pagar el sujeto pasivo al Estado.

B-Características: Son tres las características de la obligación tributaria:

1. Obligación ex lege: Es una obligación que nace en la ley, cuando se cumplen los presupuestos del hecho generador, independientemente a la voluntad de las partes de la relación jurídica tributaria.


2.Obligación de Derecho Público: ya que surge de la relación jurídica tributaria, como origen del poder tributario del Estado, siendo una obligación regulada por el derecho público.

3. Obligación de dar: su objeto es una prestación patrimonial a un este público, por lo que es una obligación de dar y más concretamente dar una suma de dinero.
2-Elementos de la obligación tributaria: Los elementosde la obligación tributaria, son los siguientes:

a--Hecho imponible o hecho generador:
Estructura del hecho imponible: La estructura básica del hecho generador sería la siguiente: Concepto: es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley para configurar cada tributo, y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. El siguiente artículo de nuestroCNPT conceptualiza el tributo, “Artículo 31.- “El hecho generador de la obligación tributaria es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación”.
Elementos del hecho generador
▪ Aspecto Subjetivo: la norma debe indicar claramente que sujeto debe resultar gravado una vez que se ha realizado dicho hecho.
▪ Elementoobjetivo del hecho generador: puede ser material o cualitativo, espacial, temporal y cuantitativo:
▪ material o cualitativo: es el propio hecho, acto, negocio, estado o situación que se grava. Ejemplos: renta, patrimonio.
▪ Aspecto espacial: indica lugar de producción del hecho imponible, se aplica el principio de territorialidad.
▪ Aspecto temporal: Determina el instante en que éste se entienderealizado íntegramente, produciéndose entonces el devengo del tributo.
▪ Aspecto cuantitativo: expresa la medida con que el hecho imponible se realiza, su cuantía, volumen o intensidad.
PRINCIPIO DE REALIDAD ECONÓMICA
■ Artículo 8 y 12 del CNPT.
■ “Artículo 8º.- Interpretación de la norma que regula el hecho generador de la obligación tributaria. Cuando la norma relativa al hechogenerador se refiera a situaciones definidas por otras ramas jurídicas, sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, el intérprete puede asignarle el significado que más se adapte a la realidad considerada por la ley al crear el tributo.
Las formas jurídicas adoptadas por los contribuyentes no obligan al intérprete, quien puede atribuir a las situaciones y actos ocurridos una significación...