Obligación tributaria aduanera costa rica

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Derecho Aduanero. Segundo Parcial 2010. Obligación Tributaria Aduanera.
I. Relación Tributaria Aduanera. (Art 52 LGA)
Definición: Vinculación entre el Estado y los particulares contribuyentes o terceros como consecuencia del ejercicio del poder tributario.
Componentes: derechos, deberes, obligaciones. (Ley como fuente mediata)
Hecho generador: entrada y salida de mercancías del territorioaduanero. (Como fuente inmediata)
Elementos: Sujeto, objeto (mercancías), causa (cambio en la naturaleza jurídica de la mercancía a raíz de su uso o consumo en otro territorio), norma (LGA, CNPT, legislación aduanera en general)
Características: a) de derecho público, b) doblemente real en cuanto a que hay permanencia, ingreso y salida de mercancías; y c) las situaciones son inmutables yuniversales.
Contenido: Serie de titularidades, derechos, facultades, cargas y situaciones jurídicas.
* Derecho de Introducción o extracción de mercancías del territorio aduanero
* Obligación de presentar mercancías ante la aduana
* Facultad de destinar aduanalmente la mercancía
* Obligación de reexportar o reimportar la mercancía en los regímenes temporales.

II. La OTA: es unaobligación directa, solidaria y subsidiaria que constituida por:

* Obligaciones tributarias
* OTA (LGA) ≠ OT (CNPT): La OTA reúne todas las obligaciones exigibles para cada importación (hecho generador) y tiene todas las obligaciones tributarias en una base diferenciada:
* DAI (de acuerdo con el acuerdo sobre valoración aduanera (OMC)
* Los demás (legislacióntributaria nacional)

* Obligaciones no tributarias: notas técnicas, certificados, documentación pertinente.

III. Sujetos de la OTA

1. Sujeto Activo: El Estado (SNA) y su aplicación le corresponden a la Aduana (54 LGA)
2. Sujeto Pasivo: Persona que paga, puede ser:
a. Contribuyente: deuda propia (Art 37 CNPT)
i. Consignatario-importador (TAN 54-2005)ii. Consignante-exportador
b. Responsable: deuda ajena (20 CNPT) Ej: Agentes de retención y percepción.
CAUCA IV establece que el pago lo hace el declarante y quienes resulten responsables:
* Remitente: configura la operación gravada siendo sujeto pasivo por cuenta propia.
* Agente Aduanero: representante, responsable solidario, auxiliar de la función pública, sujeto pasivo encondición de responsable. El sujeto obligado es el declarante o su representante (58 LGA) Debe incluso pagar incluso las deudas del contribuyente.

IV. Nacimiento de la OTA por Hecho generador (Art 11 y 31 del CNPT; 55 LGA; 46 CAUCA IV)
Fase abstracta (normativa-ideal)
Fase concreta (operativa-real): Aceptación del DUA (firma) aplicación del bloque de legalidad ipso facto. (TAN 140-2005)Elementos del hecho generador de la OTA:

A. Material y Objetivo: Hay una Ley. Solo la Ley puede crear tributos (Principio de reserva de Ley)

B. Subjetivo: Sujetos:
* Estado como sujeto activo,
* Contribuyente (importador) y responsable (agente aduanero) como sujetos pasivos

C. Espacial: lugar donde nace la obligación y sus efectos (régimen aduanero) Ejemplos:* Regímenes temporales: monto de la garantía, en caso de cambio de régimen a uno definitivo se acepta la del definitivo sin perjuicio de la garantía. (47 CAUCA IV)
1. Delitos: Fecha de comisión, fecha de decomiso preventivo (si no se sabe la fecha de comisión), descubrimiento del delito si no se pueden determinar las anteriores. (218 RECAUCA)
2. Presunto abandono: Fecha de caída enabandono.
3. Abandono expreso: Aceptación del abandono voluntario.
4. Destrucción, pérdida o daño: fecha en que se descubra.
5. Incumplimiento de exención: fecha de aceptación de DUA de mercancías exentas total o parcialmente. (218 RECAUCA)
6. Incumplimiento de la condición: Fecha del incumplimiento (219 RECAUCA; 444 RLGA)
7. Importaciones fraccionadas: Fecha de la declaración de...
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