La Obligación Jurídico Tributaria En Bolivia

La Relación Jurídica Tributaria en Bolivia

Nacimiento de la Obligación Tributaria.-
Art. 13 al 18

Las obligaciones pueden tener su origen sin que ellas puedan ser condicionadas por ningún hecho jurídico pero condicionadas a un supuesto previsto en ella (Obl. Ex lege) o en la voluntad de un sujeto (obligaciones voluntarias o contractuales). El crédito del Estado y la deuda delcontribuyente tienen su origen en la concurrencia de la norma legal y del presupuesto de hecho que al realizarse produce ciertos efectos jurídicos previstos en dicha norma, entre ellos la obligación del pago de impuesto.

En un primer momento el Estado dicta una ley imponiendo un tributo que se hará exigible cuando se realice la situación de hecho, nos referimos al ámbito de soberanía del estado, y a unaobligación en Abstracto. En un segundo momento se refiera a cada una de las personas afectadas por tal situación de hecho, nos referimos a un ámbito jurídico obligacional, y a una obligación en concreto.

Elementos constitutivos de la relación jurídica tributaria.-

1. Elementos cualitativos y personales:
• El hecho generador o imponible
• El sujeto pasivo

2. Elementos Cuantitativos:• La base imponible
• La alícuota

3. Elemento espacial:
• El territorio
4. Elemento temporal:
• El momento de realización del hecho generador


a) Elementos Personales:
El Sujeto activo.
Los Sujetos pasivos: El contribuyente y el sustituto.-
ARTÍCULO 22° (Sujeto Pasivo).
Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo, quien debe cumplir las obligaciones tributariasestablecidas conforme dispone este Código y las Leyes.

ARTÍCULO 23° (Contribuyente).
Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. Dicha condición puede recaer:
1. En las personas naturales prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.

2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a quienes las Leyesatribuyen calidad de sujetos de derecho.

3. En las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de personalidad jurídica que constituyen una unidad económica o un patrimonio separado, susceptible de imposición. Salvando los patrimonios autónomos emergentes de procesos de titularización y los fondos de inversión administrados por Sociedades Administradoras de Fondos deInversión y demás fideicomisos.


• El sustituto como sujeto pasivo.-
Ferrio Lapatza: Tres figuras que utiliza la administración para recaudar tributos:
1. La utilización de una persona ajena a la administración, obligada por la administración a recaudar un tributo de otras personas con las que tiene una relación especial. Ej. Empresas de energía eléctrica recauda impuestos por la utilización deenergía.
2. El contribuyente con derecho a repercusión. Ej. el IVA el legislador, al señalar como responsable de deuda propia al contribuyente, quiere que el impuesto recaiga sobre sus clientes, obligándolo a repercutir sobre ellos el impuesto.
3. Al sustituto, es la persona obligada por el legislador para que pague la obligación tributaria por la realización de un hecho generador imputable alcontribuyente en lugar de este.
- La sustitución plena: El sustituto remplazara al contribuyente en el cumplimiento de todas las obligaciones de este, ya fuere el pagar el monto del tributo, y las obligaciones formales, el efecto de sustitución plena es el que la administración tributaria, no o iniciar una acción cobratoria contra el contribuyente sino solo contra el sustituto como sujeto pasivodesignado por la ley.
- La sustitución no plena: Ante el incumplimiento del sustituto de retener o no depositar al Fisco el monto del impuesto, la Administración puede dirigir su acción contra este, y en caso de insolvencia contra el contra el contribuyente sustituto.
Art. 25

Contradicción de sustitución plena con el numeral 4:
En sentido de que el sustituto debe cumplir en lugar del...