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FUNCIONES EN EL CICLO, DOCUMENTOS Y REGISTROS RELACIONADOS Y CONTROLES INTERNOS.
El ciclo de nóminas y personal comienza con la contratación de personal y termina con el pago a los empleados por los servicios prestados, y al gobierno y otras instituciones, los impuestos retenidos y acumulados en las nominas y los beneficios. Entre tanto, el ciclo involucra la obtención de servicio de losempleados consistentes con los objetivos de la organización y la de los servicios de una manera correcta.
PERSONAL Y EMPLEO
El departamento de personal proporciona una fuente independiente para entrevistar y contratar al personal calificado. El departamento también es una fuente independiente de registros para la verificación interna de la información sobre salarios.
Registro de personal: Registrosque incluyen datos como la fecha de contratación, investigaciones del personal, tasas de pago, deducciones autorizados, evaluaciones del desempeño y terminación del empleo.
Forma de autorización de deducción: Forma que autoriza las deducciones por nomina, incluyendo el numero de exenciones para la retención de impuesto sobre ingresos, bonos de ahorro de Estados Unidos y cuotas sindicales.
Forma deautorización de tasa de pago: Forma que autoriza la tasa de pago. La fuente de la información es un contrato laboral, autorización por la administración, o en el caso de funcionarios, la autorización del consejo de administradores.
Controles internos: Desde un punto de vista de auditoría, los controles internos más importantes en el aspecto del personal involucran los métodos formales deinformar al personal de la toma de tiempo y de preparación de nóminas, del ingreso de nuevos empleados, la autorización de los cambios iníciales y periódicos en las tasas de pago, y la fecha de terminación de empleados que dejan de trabajar para la compañía. Como parte de estos controles, es sumamente importante la separación de responsabilidades. A ninguna persona que tiene acceso a las tarjetas depago, registros de nóminas o cheques, se les permite el acceso los registros de personal. Un segundo control importante es la investigación adecuada de la competencia y confiabilidad de los nuevos
PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE TRANSACCIONES
La mayoría de las estructuras de control interno para las nóminas está muy estructurada y bien diseñada para controlar las salidas de efectivo yminimizar las quejas e insatisfacción de los empleados. Es común utilizar técnicas electrónicas para el procesamiento de datos en la preparación de todos los diarios y cheques de nómina.
A menudo se utilizan sistemas propios de la empresa, aunque también utilizan los sistemas de centros externos de servicio. Por lo general no es fácil establecer un buen control en el ciclo de nominas y personal.Para los empleados de fábricas u oficinas, es frecuente que haya gran número de transacciones relativamente homogéneas de pequeñas cantidades. Hay menos transacciones nóminas de ejecutivos, pero estas son comúnmente consistentes en el momento oportuno, contenido y cantidad. Como efecto de las preocupaciones relativamente constantes acerca de las nominas que existen de compañia a compañía, seencuentran disponibles sistemas de alta calidad para computadora.
CONTROLES INTERNOS, PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE TRANSACCIONES.
Las pruebas de controles y pruebas sustantivas de los procedimientos de transacciones son los medios más importantes para verificar los saldos en la cuenta en el ciclo de nominas y personal. El énfasis sobre estas pruebas se origina en el hecho de que secarece de evidencia independiente proporcionada por un tercero, como sería una confirmación para verificar los salarios acumulados impuestos sobre ingresos retenidas, impuestos acumulados en la nómina, y otras cuentas de saldos. Además, en la mayoria de las auditorías los montos en las cuentas de saldo son pequeños y se verifican con relativa facilidad si el auditor tiene confianza en que las...