labancarizacion

La bancarización: puntos críticos a observar
si su empresa es fiscalizada
I. Consideraciones generales
Una de las principales preocupaciones
de toda Administración Tributaria es la de
combatir las conductas tanto evasivas como
elusivas en las que muchas veces incurren
los agentes económicos con la finalidad de
sustraerse de la obligación de contribuir
con el Estado, impidiendo de esta manera
conel rol que le es ínsito a este último.
De otro lado, no debe perderse de vista la
denominada “informalidad tributaria” la
misma que es combatida, como ya hemos
adelantado por la Administración Tributaria
(SUNAT) a efectos de detectar ciertos sectores de la economía en los que prevalece
aquella (informalidad tributaria) dándose
así inicio a los procesos de fiscalización
los cuales tienen comocorrelato el incremento de la recaudación fiscal. Es bajo ese
panorama que se dictó, inicialmente, el
Decreto Legislativo Nº 939 y luego el Decreto
Legislativo Nº 947(norma modificatoria). A
su vez, con posterioridad se dictó la Ley
Nº 28194 (26.03.2004) rotulada como “Ley
para la lucha contra la evasión y para la
Formalización de la economía”. Uno de los
aspectos regulados en dicha norma legal
es laque comúnmente se ha denominado
“bancarización”.
En el presente Informe pretendemos dar
algunos alcances en torno a las principales
contingencias tributarias –fundamentalmente en lo concerniente al desconocimiento
del gasto incurrido por el contribuyente así
como del crédito fiscal, por citar algunos
casos– que acarrearía la no “bancarización”
de determinadas operaciones estando el
contribuyenteobligado a ello.

II. ¿Qué es la bancarización y cuál
es su objetivo?
Sobre el asunto del epígrafe podemos
traer a colación lo señalado por el Tribunal
Constitucional (TC) (1) en un fallo en el cual
señaló que “el objetivo de la denominada
bancarización es la de formalizar las operaciones económicas con participación de
las empresas del sistema financiero para
mejorar los sistemas de fiscalizacióny detección del fraude tributario. A tal propósito
coadyuva la imposición del ITF, al que, a su
vez, como todo tributo le es implícito el propósito de contribuir con los gastos públicos,
como una manifestación del principio de
solidaridad que se encuentra consagrado
implícitamente en la cláusula que reconoce
al Estado peruano como un Estado Social de
Derecho (art. 43º de la Constitución)(...)”.Ahora bien, en relación con el criterio
INFORMATIVO
CABALLERO BUSTAMANTE

vertido por el TC podemos inferir que de
alguna manera la bancarización no es otra
cosa que la manifestación de la potestad tributaria con la que actúa el Estado empleando
como vehículo una Ley, a efectos que se
cumplan las disposiciones que ella establezca. Por consiguiente, siendo una Ley la
que impone ciertas exigencias derelevancia
fiscal (2) la misma se torna en una norma de
orden público. Así las cosas, la bancarización
se traduce en una obligación tributaria en
virtud de la cual se impone una carga fiscal.
Ello, en la medida que de no emplearse los
Medios de Pago regulados por la citada Ley,
en cuanto resulte obligatorio hacerlo, no
se podrá alcanzar el reconocimiento de los
efectos tributarios de la operacióncelebrada
por el contribuyente.

III. Materialización de la bancarización
En sentido lato, es intención de la norma
que las obligaciones que han de cumplirse
mediante el pago de sumas de dinero –cuyo
importe corresponda a partir de S/. 5,000 ó
US$ 1,500– sean canceladas empleando los
denominados Medios de Pago previstos en
la Ley. Por su parte, se puede apreciar que
la norma antes citada se tornamás estricta
en un determinado supuesto: la celebración
de un contrato de mutuo dinerario. En este
último caso, la referida Ley exige que tanto
la entrega como la devolución de dinero se
canalicen a través del empleo de los Medios
de Pago que ella (la Ley) regula.

IV. Medios de Pago
Los Medios de Pago a ser empleados
son aquellos previstos en el artículo 5º de
la Ley, a saber:
a) Depósitos en...