Las Clasificaciones de los Tributos e Impuestos
Páginas: 11 (2548 palabras)
Publicado: 16 de mayo de 2013
Introducción
El tratamiento de este tema permite un mejor entendimiento de la estructura de un determinado Sistema Tributario, aporta criterios para el diseño y desarrollo normativo de los tributos y facilita la interpretación de las normas tributarias.
A continuación revisaremos las clasificaciones de tributos e impuestos que resultan de mayor utilidad para analizar el sistema tributarioperuano.
Clasificación tripartita del tributo
En los tiempos modernos existe todo un esfuerzo para diseñar modelos de sistemas tributarios con el mayor criterio racional posible. La primera tarea consiste en identificar las bases de la tributación. Sólo se aceptan aquéllos gravámenes que descansen en fundamentos de carácter financiero o económico.
En América Latina es muy difundida lafamosa clasificación tripartita de los tributos, según la cual el tributo es un género que tiene tres especies: impuesto, contribución y tasa.
Esta clasificación ha sido recogida por la Norma II del Título Preliminar del Código Tributario del Perú.
Veamos los principales fundamentos que explican la clasificación tripartita del tributo.
2.1. Universo de beneficiados
Para las finanzaspúblicas, primero se deben identificar las necesidades de participación estatal que requiere una determinada sociedad. Luego se procede con el diseño de los esquemas de financiamiento más adecuados que habrán de permitir la actuación del Estado.
Los impuestos financian actividades del Estado que satisfacen las necesidades del conjunto de la población. Es el caso de la construcción de carreteras,seguridad (policía), defensa nacional (fuerzas armadas), etc.
Las contribuciones permiten la ejecución de obras públicas y la prestación de servicios estatales que benefician a un determinado sector de la población. Por ejemplo, la construcción de un corredor vial por parte del Estado eleva el valor de los predios más próximos a las obras de mejoramiento.
Las tasas hacen posible el desarrollode los servicios estatales que satisfacen el interés del usuario individualmente considerado.
El caso típico es la obtención de una licencia de construcción por parte del interesado.
2.2. Justificación de la carga tributaria
Una de las causas económicas más importantes de los impuestos tiene que ver con la capacidad contributiva; es decir con aquellas manifestaciones de riqueza quedetentan los agentes que actúan en el mercado. Las evidencias más razonables de capacidad contributiva se encuentran en la obtención de rentas, posesión de patrimonios y realización de actos de consumo.
De este modo, en todo sistema tributario moderno, se justifica la presencia de un determinado régimen de imposición a la renta, imposición al patrimonio e imposición al consumo.
En cambio lascontribuciones encuentran su causa en la obtención de un beneficio por parte de ciertos agentes económicos, gracias a una determinada actividad del Estado, traducida en obras o servicios públicos. (Beneficio tras la construcción de un corredor vial).
El cobro de las tasas encuentra su causa en la prestación de servicios por parte de un Ministerio, Poder Judicial, Municipalidad, etc.
3.Clasificación bipartita del tributo
Se distingue entre tributos no vinculados y tributos vinculados. Esta clasificación también ha sido tomada en cuenta por la Norma II del Título Preliminar del Código Tributario del Perú.
3.1. Tributos no vinculados
Los impuestos constituyen tributos no vinculados en la medida que no necesariamente existe una relación directa entre el pago que realiza elcontribuyente a favor del Fisco y una determinada actividad del Estado en su beneficio.
Desde el punto de vista jurídico, se trata de aquellos tributos cuya hipótesis de incidencia (descripción legal del hecho generador de la obligación tributaria) no contempla una determinada actividad del Fisco. Por ejemplo si un sujeto cobra alquileres por arrendar un predio de su propiedad, se encuentra obligado a...
El tratamiento de este tema permite un mejor entendimiento de la estructura de un determinado Sistema Tributario, aporta criterios para el diseño y desarrollo normativo de los tributos y facilita la interpretación de las normas tributarias.
A continuación revisaremos las clasificaciones de tributos e impuestos que resultan de mayor utilidad para analizar el sistema tributarioperuano.
Clasificación tripartita del tributo
En los tiempos modernos existe todo un esfuerzo para diseñar modelos de sistemas tributarios con el mayor criterio racional posible. La primera tarea consiste en identificar las bases de la tributación. Sólo se aceptan aquéllos gravámenes que descansen en fundamentos de carácter financiero o económico.
En América Latina es muy difundida lafamosa clasificación tripartita de los tributos, según la cual el tributo es un género que tiene tres especies: impuesto, contribución y tasa.
Esta clasificación ha sido recogida por la Norma II del Título Preliminar del Código Tributario del Perú.
Veamos los principales fundamentos que explican la clasificación tripartita del tributo.
2.1. Universo de beneficiados
Para las finanzaspúblicas, primero se deben identificar las necesidades de participación estatal que requiere una determinada sociedad. Luego se procede con el diseño de los esquemas de financiamiento más adecuados que habrán de permitir la actuación del Estado.
Los impuestos financian actividades del Estado que satisfacen las necesidades del conjunto de la población. Es el caso de la construcción de carreteras,seguridad (policía), defensa nacional (fuerzas armadas), etc.
Las contribuciones permiten la ejecución de obras públicas y la prestación de servicios estatales que benefician a un determinado sector de la población. Por ejemplo, la construcción de un corredor vial por parte del Estado eleva el valor de los predios más próximos a las obras de mejoramiento.
Las tasas hacen posible el desarrollode los servicios estatales que satisfacen el interés del usuario individualmente considerado.
El caso típico es la obtención de una licencia de construcción por parte del interesado.
2.2. Justificación de la carga tributaria
Una de las causas económicas más importantes de los impuestos tiene que ver con la capacidad contributiva; es decir con aquellas manifestaciones de riqueza quedetentan los agentes que actúan en el mercado. Las evidencias más razonables de capacidad contributiva se encuentran en la obtención de rentas, posesión de patrimonios y realización de actos de consumo.
De este modo, en todo sistema tributario moderno, se justifica la presencia de un determinado régimen de imposición a la renta, imposición al patrimonio e imposición al consumo.
En cambio lascontribuciones encuentran su causa en la obtención de un beneficio por parte de ciertos agentes económicos, gracias a una determinada actividad del Estado, traducida en obras o servicios públicos. (Beneficio tras la construcción de un corredor vial).
El cobro de las tasas encuentra su causa en la prestación de servicios por parte de un Ministerio, Poder Judicial, Municipalidad, etc.
3.Clasificación bipartita del tributo
Se distingue entre tributos no vinculados y tributos vinculados. Esta clasificación también ha sido tomada en cuenta por la Norma II del Título Preliminar del Código Tributario del Perú.
3.1. Tributos no vinculados
Los impuestos constituyen tributos no vinculados en la medida que no necesariamente existe una relación directa entre el pago que realiza elcontribuyente a favor del Fisco y una determinada actividad del Estado en su beneficio.
Desde el punto de vista jurídico, se trata de aquellos tributos cuya hipótesis de incidencia (descripción legal del hecho generador de la obligación tributaria) no contempla una determinada actividad del Fisco. Por ejemplo si un sujeto cobra alquileres por arrendar un predio de su propiedad, se encuentra obligado a...
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