Legislación Fiscal

Els tributs. IVA

1. EL SISTEMA TRIBUTARI ESPANYOL

1.1 Concepte

Són ingressos públics per part dels contribuents i exigits per l’Administració Pública. Té la finalitat d’obtenir recursos necessaris per fer front a les despeses públiques.

1.2 Classificació:

* Impostos: tributs sense contraprestació específica i posen de manifest la capacitat del contribuent. (Està imposat i jo norebo res a canvi). Poden ser:
* Directes: recauen directament sobre la persona. Tenen en compte les circumstàncies familiars. (Ex: IRPF, IS...)
* Indirectes: recauen sobre el consum. No tenen en compte les circumstàncies familiars. (Ex: IVA, alcohol, tabac...)
* També poden ser progressius, que augmenta el tipus impositiu a mesura que augmenta la base imposable (Ex: IRFP) i, elsproporcionals, el tipus impositiu es manté constant (Ex: IS).

* Taxes: Nosaltres sol·licitem un servei o alguna activitat i el rebem, però com a contraprestació hem de pagar. (Ex: carnet de conduir, DNI...)
* Contribucions especials: Se’ns dona un servei que hem de pagar, però que no sol·licitem. (Ex: asfalt de carrers, enllumenament...)

1.3 Elements tributaris:

* Fet imposable:originen el naixement de la obligació tributaria.
* Contribuent: persona física o jurídica sobre la que recau l’impost.
* Subjecte passiu: persona física o jurídica que a d’ingressar la quota tributària.
* Base imposable: valoració monetària del fet imposable.
* Reduccions: quantitat que la llei permet deduir de la base imposable.
* Base liquidable: base imposable menys lesreduccions.
* Tipus impositiu: percentatge que s’aplica a la base liquidable per obtindre la quota íntegra.
* Quota íntegra: el resultat d’aplicar el tipus impositiu a la base liquidable.
* Deduccions: bonificacions a la quota íntegra.
* Quota líquida: quota íntegra menys deduccions.
* Retencions i pagaments a compte: quantitats que s’avancen al compte de l’impost.
* Quotadiferencial: quota líquida menys retencions i pagaments a compte.
* Quota tributària: quantitat a ingressar per l’impost. (Si es positiva, jo he de pagar a Hisenda la quota tributària, però si es negativa, Hisenda me l’ha de pagar).

B.I-Reduccions B.L* % |
Quota íntegra-Deduccions |
Quota líquida-Retencions i pag. A compte |
|
=Quota tributària |
|

2. IVA

2.1 Concepte

Ésun impost indirecte que recau sobre el consum i el paga el consumidor final, però l’ingrés el fan les empreses i professionals.

2.2 Àmbit d’aplicació

S’aplica al territori peninsular espanyol i a les Illes Balears. Queden excloses a Ceuta i Melilla per no estar incloses a la Unió Duanera Europea i les Illes Canàries per quedar fora de la harmonització de l’IVA.

2.3 Tipus d’operacions:* Operacions subjectes: poden repercutir l’IVA, com també podran recuperar l’IVA de les compres.

* Lliurament de béns i prestacions de serveis efectuades per empresaris i professionals.
* Les adquisicions intracomunitàries de béns.
* Les importacions de béns.

* Operacions no subjectes: operacions que no constitueixen el fet imposable de l’IVA.
* Els serveis prestats perpersones físiques en règim de dependència.
* Les entregues de diners a títol de contraprestació o pagament.

* Operacions exemptes: són operacions a les que no s’apliquen l’impost tot i estar subjectes a ell. L’empresari o professional no pot repercutir l’IVA a les seves factures.

* Exempta plena: no poden repercutir l’IVA a les seves factures, però podran recuperar l’IVA de lescompres. (Ex: exportacions, entregues intracomunitàries de béns, entregues de béns a Canàries, Ceuta i Melilla). IR - IS

* Exempta limitada: no es pot repercutir l’IVA dels clients, però tampoc podran recuperar l’IVA de les compres. (Ex: serveis públics postals, ensenyament, assegurances i operacions financeres). IR – IS

2.4 Meritació de l’impost

És el moment en que neix l’obligació de...