LEY 1739 VS LEY 1607
Páginas: 5 (1212 palabras)
Publicado: 12 de octubre de 2015
LEY 1739 VS LEY 1607
En el presente informe presentaremos específicamente las modificaciones que se introdujeron al Impuesto sobre la Renta para la Equidad “CREE”, teniendo en cuenta el análisis de los efectos de la Ley 1739 de 2014, asi las cosas, el orden a tratar será el siguiente:
1) Base Gravable:
El Artículo artículo 11 de la Ley 1739 de 2014, modifica el artículo 22 de la Ley 1607de 2012, realizando los siguientes cambios a la base gravable:
A. En relación con los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, eliminó los siguientes conceptos:
Los terneros nacidos y enajenados dentro del año (Art. 46 E.T.)
Utilidad en la venta de inmuebles (Art. 37 E.T.)
Procesos de democratización (Art. 36-4 E.T.)
En relación a las deducciones se introducen los artículos 107y 108 del Estatuto Tributario, referentes a los requisitos generales de las deducciones y los salarios, que h en la Ley 1607 de 2012 habían sido omitidas y que en su momento generaron mucha polémica, pero que finalmente por vía reglamentaria fue resuelto
En términos generales, en materia de deducciones se reorganiza la estructura de esta norma diferenciando las normas relacionadas condepreciaciones, amortizaciones y las limitaciones a las deducciones. Se elimina la referencia que hacía la Ley 1607 de 2012 del artículo 118 del Estatuto Tributario, sobre la no deducibilidad del componente inflacionario de los intereses y demás costos y gastos financieros. Esta limitante no aplica para las sociedades.
2) Rentas Brutas y Liquidas Especiales:
El artículo 12 de la Ley 1739 de 2014adiciona el artículo 22-1 a la Ley 1607 de 2012, precisando que las rentas brutas especiales (Arts. 89 a 103 del E.T.) y las rentas líquidas por recuperación de deducciones señaladas en los artículos 195 a 199 del Estatuto Tributario deben tenerse en cuenta en la depuración del CREE. Las rentas líquidas especiales comprenden las recuperaciones de deducciones tales como: depreciación, pérdida de activosfijos, amortización de inversiones, deudas de dudoso o difícil cobro, deudas pérdidas o sin valor, pensiones de jubilación o invalidez o cualquier otro concepto hasta concurrencia del monto de la recuperación.
En cuanto a las rentas líquidas especiales por recuperación de deducciones, debemos señalar que se convierten en gravadas por potestad del legislador, independientemente que las deduccionesse hayan solicitado durante los años gravable anterior a la creación del CREE.
3) Tarifa:
El artículo 17 de la Ley 1739 de 2014 modifica el artículo 23 de la Ley 1607 de 2012, fijando transitoriamente la tarifa del CREE de los años 2015 y 2016 en el 9%.
4) Descuento por Impuestos pagados en el exterior:
El artículo 16 de la Ley 1739 de 2014, adiciona el artículo 22-5 a la Ley 1607 de 2012,permitiendo descontar para efectos del CREE y su sobretasa, a los contribuyentes que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, el impuesto pagado en ese país, cualquiera que sea la denominación, liquidado con base en la siguiente fórmula:
Descuento = [ (TCREE + STCREE) / (TRYC + TCREE + STCREE) ] X ImpExt
TRYC : Es la tarifa del impuesto sobrela renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera
TCREE : Es la tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera
STCREE: Es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera
ImpExt : Es el impuesto sobrela renta pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominación liquidado sobre esas mismas rentas
El valor del descuento en ningún caso podré exceder el monto del CREE y su sobretasa, de ser el caso, que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.
5) Compensación de pérdidas fiscales:
El artículo 13 del artículo de la Ley 1739 de 2014 adiciona el artículo 22-2 a la Ley...
LEY 1739 VS LEY 1607
En el presente informe presentaremos específicamente las modificaciones que se introdujeron al Impuesto sobre la Renta para la Equidad “CREE”, teniendo en cuenta el análisis de los efectos de la Ley 1739 de 2014, asi las cosas, el orden a tratar será el siguiente:
1) Base Gravable:
El Artículo artículo 11 de la Ley 1739 de 2014, modifica el artículo 22 de la Ley 1607de 2012, realizando los siguientes cambios a la base gravable:
A. En relación con los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, eliminó los siguientes conceptos:
Los terneros nacidos y enajenados dentro del año (Art. 46 E.T.)
Utilidad en la venta de inmuebles (Art. 37 E.T.)
Procesos de democratización (Art. 36-4 E.T.)
En relación a las deducciones se introducen los artículos 107y 108 del Estatuto Tributario, referentes a los requisitos generales de las deducciones y los salarios, que h en la Ley 1607 de 2012 habían sido omitidas y que en su momento generaron mucha polémica, pero que finalmente por vía reglamentaria fue resuelto
En términos generales, en materia de deducciones se reorganiza la estructura de esta norma diferenciando las normas relacionadas condepreciaciones, amortizaciones y las limitaciones a las deducciones. Se elimina la referencia que hacía la Ley 1607 de 2012 del artículo 118 del Estatuto Tributario, sobre la no deducibilidad del componente inflacionario de los intereses y demás costos y gastos financieros. Esta limitante no aplica para las sociedades.
2) Rentas Brutas y Liquidas Especiales:
El artículo 12 de la Ley 1739 de 2014adiciona el artículo 22-1 a la Ley 1607 de 2012, precisando que las rentas brutas especiales (Arts. 89 a 103 del E.T.) y las rentas líquidas por recuperación de deducciones señaladas en los artículos 195 a 199 del Estatuto Tributario deben tenerse en cuenta en la depuración del CREE. Las rentas líquidas especiales comprenden las recuperaciones de deducciones tales como: depreciación, pérdida de activosfijos, amortización de inversiones, deudas de dudoso o difícil cobro, deudas pérdidas o sin valor, pensiones de jubilación o invalidez o cualquier otro concepto hasta concurrencia del monto de la recuperación.
En cuanto a las rentas líquidas especiales por recuperación de deducciones, debemos señalar que se convierten en gravadas por potestad del legislador, independientemente que las deduccionesse hayan solicitado durante los años gravable anterior a la creación del CREE.
3) Tarifa:
El artículo 17 de la Ley 1739 de 2014 modifica el artículo 23 de la Ley 1607 de 2012, fijando transitoriamente la tarifa del CREE de los años 2015 y 2016 en el 9%.
4) Descuento por Impuestos pagados en el exterior:
El artículo 16 de la Ley 1739 de 2014, adiciona el artículo 22-5 a la Ley 1607 de 2012,permitiendo descontar para efectos del CREE y su sobretasa, a los contribuyentes que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el país de origen, el impuesto pagado en ese país, cualquiera que sea la denominación, liquidado con base en la siguiente fórmula:
Descuento = [ (TCREE + STCREE) / (TRYC + TCREE + STCREE) ] X ImpExt
TRYC : Es la tarifa del impuesto sobrela renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera
TCREE : Es la tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera
STCREE: Es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera
ImpExt : Es el impuesto sobrela renta pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominación liquidado sobre esas mismas rentas
El valor del descuento en ningún caso podré exceder el monto del CREE y su sobretasa, de ser el caso, que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.
5) Compensación de pérdidas fiscales:
El artículo 13 del artículo de la Ley 1739 de 2014 adiciona el artículo 22-2 a la Ley...
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