Leyes De Ingresos

_ESTUDIO FISCAL DE LOS SALARIOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

ESTUDIO FISCAL DE LOS SALARIOS Y APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL

LEY DEL SEGURO SOCIAL
2ª parte
Norma Arzate Galván*

Temario
I. INTEGRACIÓN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN Y SUS EXCEPCIONES
2. SEGUROS DEL REGIMEN OBLIGATORIO

− RIESGOS DE TRABAJO
− ENFERMEDADES Y MATERNIDAD

* El expositor es egresado de laUniversidad Panamericana, fue editor y consultor de las
Secciones de Seguridad Social y Laboral de la revista IDC: Información Dinámica de
Consulta, del Grupo Editorial Expansión, actualmente es Socio Director de la Firma Arzate
Jiménez Abogados y Contadores; socio del Despacho Bufete Zambrano y Asociados;
editor y columnista de la Revista “Defensa Fiscal”; directora y conductor del programa deT.V. en la web “Los expertos hablan de Seguridad Social” y conferencista a nivel nacional.
www.arzatejimenez.com, Teléfonos: (0155) 55 11 20 21 o 22, y Fax: (0155)55 14 06 95, nextel
52*19312*5.

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I. INTEGRACIÓN DEL SALARIO BASEDE COTIZACIÓN Y SUS
EXCEPCIONES
1. Conceptos que integran el salario base de cotización
El nuevo artículo 5A de la Ley del Seguro Social es el que define cómo se integra
el salario base de cotización (SBC) y establece los lineamientos generales para
ésta de la siguiente manera:
“Para efectos de esta Ley, el salario base de cotización se integra con los
pagos hechos en efectivo por cuotadiaria, gratificaciones, percepciones,
alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su
trabajo, con excepción de los conceptos previstos en el articulo 27 de la
Ley.”

Ejemplo:
“CUOTAS OBRERO PATRONALES, ARCON NAVIDEÑO NO FORMA PARTE DEL SALARIO.
PARA EL EFECTO DE CALCULAR LAS. De conformidadcon el inciso d) del artículo 32
de la Ley del Seguro Social, las despensas no deben ser tomadas en cuenta para
calcular las cuotas obrero patronales, dada su naturaleza; ahora bien, en la
especie se trata de un arcón navideño, que si bien no aparece textualmente
como excepción en el precepto comentado, para calcular las cuotas obrero
patronales, también lo es que dicho arcón es equiparable auna despensa, puesto
que contiene provisiones que el patrón proporciona gratuitamente a sus
trabajadores una vez al año, y no es otorgado como una remuneración o
contraprestación por los servicios prestados en la jornada laboral, sino con motivo
de las fiestas de fin de año, por lo que no debe tomarse en cuenta para integrar el
salario base de cotización.
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Octava Epoca; Instancia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL QUINTO
CIRCUITO.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación; Tomo: X, Septiembre de 1992
Página: 258; Amparo directo 146/92.
•Prestaciones legales
Aguinaldo
Días de Descanso Semanal
Prima Dominical
PrimaVacacional
Vacaciones

2. Conceptos que no integran el salario base de cotización y sus
excepciones
Artículo 27 “Para los efectos de esta ley, se excluyen como integrantes del salario
base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:

•Instrumentos de trabajo
“I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;”
Ejemplo:
Acuerdo del ConsejoTécnico del IMSS 77/94 (DOF 11 de abril de 1994), en los
siguientes términos:
“... VI. Bono o ayuda para transporte.- Este concepto no integra salario cuando
la prestación se otorgue como instrumento de trabajo, en forma de boleto,
cupón o bien a manera de reembolso, por un gasto específico sujeto a
comprobación. Por el contrario, si la prestación se otorga en efectivo, en forma
general y...