LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS AL COTEJO DE INVENTARIOS
La información resultante del conteo físico no es un elemento suficiente, pues, debe compararse con los saldos que tiene el Sistema de Kardex Físico. A esta fase se le denomina conciliación y el objetivo final es la correcta determinación de las diferencias que producirán el ajuste contable, de acuerdo al método de costeo utilizado por laEmpresa.
Formato: 3.7 Libro de Inventario y Balances – Detalle del saldo de la cuenta 20 Mercaderías y 21 Productos Terminados»
Libro Diario (Formato: 5.1)
Libro Mayor (Formato: 6.1)
Registro de Costos (Formatos: 10.1, 10.2, 10.3)
Registro de Compras (Formato: 8.1)
Registro de Costos (Formato: 10.3)
Registro Permanente de unidades Físicas (Formato: 12.1).
Registro Permanente Valorizado(Formato: 13.1).
Registro de Ventas e Ingresos (Formato: 14.1)
PRINCIPALES CUENTAS DE EXISTENCIAS Y COSTOS SEGÚN EL PLAN DE CUENTAS GENERAL EMPRESARIAL.
20 «Mercaderías)
21 «Productos Terminados»
22 «Subproductos Desechos y Desperdicios»
23 «Productos en Proceso»
24 «Materia Prima»
25 «Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos»
26 «Envases y Embalajes»
69 «Costo de Ventas»BUENAS PRÁCTICAS EN UN INVENTARIO FÍSICOS
Las metodologías pueden ser variadas; pero siempre, una buena metodología de inventario físico debe estar dividida en tres fases importantes claramente definidas. A continuación describimos gráficamente un tipo de metodología entre las muchas que puedan existir dependiendo del tipo de producto, su almacenamiento, su codificación y su control contable.PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR

Es necesario para el Auditor estar presente en el momento del conteo, y que mediante la observación adecuada, realice pruebas y consultas para sentirse satisfecho en cuanto a la efectividad del método utilizado por la compañía para realizar el inventario, teniendo en cuenta que con base en este inventario serán ajustados los estados financieros con corte a 31 dediciembre y sobre los cuales el Auditor emitirá su opinión.

A continuación enumeramos algunos de los procedimientos que el Auditor puede ejecutar al momento de la realización del inventario físico. Estos procedimientos no pretenden abarcar la totalidad de situaciones, simplemente queremos que sirvan de punto de partida para el mejoramiento de nuestra práctica de auditoría.

a) Procedimientos previosal inventario

1. Efectuar una revisión del instructivo del procedimiento de inventario físico de la compañía para determinar si las instrucciones son adecuadas y claras (Tomar como punto de partida las buenas prácticas de un inventario físico que se encuentran en esta guía). Es recomendable solicitar y revisar el instructivo en los días previos al inventario. Lo anterior, en caso de que sedeterminen debilidades por parte del auditor que deben ser comunicadas al cliente de forma oportuna.
2. Verificar que la administración de la compañía comunicó a los participantes del inventario el instructivo del procedimiento de inventario físico con anterioridad al conteo.
3. Verificar si la compañía tiene bajo custodia inventario de terceros. De ser así, asegurase que este inventario no puedaser incluido para cubrir posibles faltantes
4. Realización de un recorrido por las instalaciones de la compañía para determinar lo adecuado del alistamiento de las existencias en las diferentes ubicaciones previa iniciación del conteo.
5. Verificar que el inventario obsoleto, dañado, discontinuado o de lenta rotación, se encuentra debidamente identificado y separado Verificar que se suspendió laentrada y salida de inventario. (De no ser así, describir los procedimientos utilizados para controlar el movimiento de inventario)
6. Verificar que las planillas del conteo están pre numeradas, en caso que no lo estén, determinar las implicaciones para la efectividad del conteo.
7. Verificar la correcta estructuración de los grupos de conteo en donde se asegure una adecuada segregación, es...