lic. contabilidad publica y auditoria

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
PARTE Nº IX

AUDITORIA FORENSE

PROYECTO BID/CGR

MANAGUA – NICARAGUA
JULIO, 2009

Contraloría General de la República

INDICE

Capítulo XXX
Visión General de Auditoría Forense
1.
Conceptos
1.1 Auditoría Forense
1.2 Corrupción
1.2.1 Causas de la corrupción
1.3 Fraude
2. Objetivos

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3. Importancia de la Auditoría Forense

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4. Características de la Auditoría Forense
4.1 Auditor Forense
4.2 Diferencia con la auditoría tradicional

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5. Proceso de Auditoría Forense

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Capítulo XXXI
Planeación de Auditoría Forense
1. Plan previo de auditoría
2. Entendimiento de la Entidad
3. Procedimientos analíticos preliminares
4. Evaluación del ControlInterno
5. Importancia y evaluación del riesgo
5.1 Calificación del riesgo inherente a la organización
5.2 Departamentos o áreas gubernamentales de alto riesgo
6. Detección de Fraudes
7. Programa de auditoría
7.1 Objetivo general de la auditoría
7.2 Objetivos específicos
7.3 Procedimientos

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Capítulo XXXII
Ejecución de Auditoría Forense
1.Procedimientos de Auditoría
2. Técnicas de Auditoría Forense
2.1 Tipos de técnicas de auditoría
2.2 Admisibilidad de las pruebas
3. Pasos para la revisión
4. Prácticas contables para detectar lavado de dinero.
4.1 Procedimientos contables para detectar lavado de dinero.
5. Uso del software en auditoría forense.
6. Prueba pericial
7. Papeles de Trabajo
7.1 Índice de papeles de Trabajo7.2 Carta de Salvaguarda

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Contraloría General de la República

Capítulo XXXIII
Informe de Auditoría Forense
1. Informe Ejecutivo
2. Contenido del informe
3. Precauciones al redactar el informe

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Anexos
1. Programa general de Auditoría
2. Cédula Matriz de Presuntos Responsables
3. Modelo de Encabezado de carta deremisión

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Glosario

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Contraloría General de la República

CAPÍTULO XXX
VISION GENERAL DE AUDITORIA FORENSE

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Capítulo XXX VISION GENERAL DE AUDITORIA FORENSE

MAG 2009

Contraloría General de la República

Capítulo XXX
Visión General de Auditoría Forense
En la búsquedade herramientas que apoyen el fortalecimiento de las instituciones públicas,
procurando disuadir las prácticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y la transparencia
fiscal, surge la auditoría forense como revisión realizada para lograr objetivos que impliquen una
determinación judicial, ante supuestos actos dolosos o fraudulentos, imponiendo la aplicación de
técnicas, procedimientosespecíficos o alternativos y normas de auditoría que permitan obtener
evidencia de apoyo al Poder Judicial.
El desarrollo del trabajo de investigación sobre esta nueva temática, conlleva un modelo práctico
encaminado a contribuir con un control eficiente sobre el cumplimiento del uso eficaz de los
recursos del Estado
El tipo de investigación utilizado es el exploratorio porque plantea lasbases para desarrollar una
investigación con mayor rigor científico y que en su contenido, tiene pocos antecedentes en
cuanto a su modelo teórico o a su aplicación práctica.
La corrupción es una de las principales causas del deterioro del patrimonio público. La auditoría
forense es una nueva herramienta que ayuda a detectar y a combatir los delitos cometidos contra
los bienes del Estado. Laauditoría forense es una alternativa porque permite disponer de
conceptos y opiniones de valor técnico, que le permita a la justicia actuar con mayor certeza
especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión estatal.
La auditoría forense ante la existencia de supuestos actos fraudulentos impone la aplicación de
técnicas, procedimientos específicos o alternativos y normas de auditoría...